Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое доходы для ИП на УСН 6». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Условия для работы на УСН
Для применения упрощенной системы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности должны соответствовать ряду законодательно установленных критериев, а именно:
- иметь годовой доход не более 150 000 000 рублей. Показатель дохода осуществляется путем умножения суммы всех доходов на коэффициент 1.032. В случае, если доход превысит 150 млн рублей, лимит будет увеличен до 200 млн с одновременным повышением налоговой ставки. Превышение лимита в 200 млн влечет за собой переход на основную систему налогообложения;
- иметь штат сотрудников не более 100 человек, включая работников по договорам гражданско-правового характера. В случае превышения установленного лимита по работникам он будет повышен до 130 человек с одновременным увеличением налоговой ставки. Штат сотрудников свыше 130 человек станет основанием для перевода предприятия на ОСН;
- не иметь в уставном капитале долю других предприятий свыше 25%;
- не иметь филиалов.
Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку
Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:
- производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- нотариусы;
- адвокаты;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
- участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
- агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).
Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.
Если применять рассматриваемую разновидность системы налогообложения, индивидуальным предпринимателям в обязательном порядке нужно по итогам каждого отчетного квартала вносить авансовые платежи, рассчитать которые не составит большого труда (достаточно правильно указать процент).
Важно! Если по результатам исчислений полученный показатель налога окажется свыше вычетов, которые входят в размер оплаты положенных взносов на пенсионное и медицинское страхование за предпринимателей, а также больше сборов за официально трудоустроенных работников на 50 %, то возникает необходимость перечислить авансовый платеж по УСН.
Период совершения платежа:
- до 30-ого апреля — за 4-й квартал;
- до 25-ого апреля — за 1-й отчетный квартал;
- до 25-ого июля — за 2-й отчетный квартал;
- не позднее 25-ого октября — за 3-й отчетный квартал.
Чтобы исключить вероятность допущения ошибок, целесообразно рассмотреть пример.
Доходы компании за год составляют 4 млн руб., расходы – 3,5 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев – 45 тыс. руб.
1) 4 – 3,5 = 0,5 х 0,15 = 0,075 млн. руб. – сумма налога;
2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % от доходов.
Сумма налога больше минимального платежа. Уплатить в бюджет следует: 75 – 45 = 30 тыс. руб.
Доходы предприятия за год составили 4 млн руб., расходы – 3,8 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев — 45 тыс. руб. Считаем:
1) 4 — 3,8 = 0,2 х 0,15 = 0,03 млн руб. — сумма налога;
2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % от доходов.
Рассчитанная сумма налога меньше минимальной. В бюджет нужно уплатить 40 тыс. руб.
Вот как осуществляется расчет УСН (6%, 15%).
Страховые взносы для расчета налога на УСН
Организации и ИП уплачивают страховые взносы за своих работников. Предприниматель, не имеющий работников, уплачивает страховые взносы за себя. Этот факт имеет определяющее значение для расчета налога при УСН.
Как влияют страховые взносы на расчет налога при разных видах УСН:
- УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы учитываются в составе расходов
- УСН «доходы»: страховые взносы уменьшают рассчитанный налог или авансовые платежи при УСН 6% .
Как влияет наличие работников на расчет УСН 6% для ИП без работников и с работниками (организации здесь не рассматриваем, так как они не могут быть без работников):
- нет работников: уменьшаем УСН 6% вплоть до нуля, если позволяет размер взносов;
- есть работники: для УСН 6% уменьшение налога допустимо не более чем на 50%
Утрата права применения УСН либо отказ от нее
Как организация может перейти с УСН на другой режим налогообложения (ОСНО или ЕСХН)? Есть два варианта:
- добровольно – с начала следующего налогового периода (календарного года), то есть с 01 января
- принудительно при нарушении лимитов УСН и утрате право на его применение – с начала квартала, в котором утрачено право на УСН
Для ИП доступно большее число налоговых режимов, поэтому и правила несколько иные. Переход на ОСНО и ЕСХН происходит аналогично тому, как переходят организации. Для перехода на другие режимы существуют иные правила:
- перейти с УСН на НПД предприниматель может в любое время налогового периода. Для этого он встает на учет как самозанятый и в течение 30 дней подает уведомление по форме 26.2-8 в налоговую для прекращения применения УСН
- перейти на ПСН с УСН предприниматель также может в любое время, так как на ПСН переводится вид деятельности, а не предприниматель в целом. При этом отказываться от УСН не надо. Предприниматель будет совмещать УСН и ПСН.
Здесь все максимально просто. При выборе этой системы придется заплатить 6% от размера полученного дохода.
Важно обратить внимание на то, что такое доход для ИП на УСН.
В случае расчетов через банковский счет доходом будут считаться все деньги от покупателей, которые на него поступили за отчетный период (год). Если расчеты производились наличными (заказчику так удобнее), или же перевод был на карту физического лица – эти поступления тоже должны быть учтены в декларации.
Предположим, что за год ИП Иванов в общем заработал 900 000 р. Поступления были на расчетный счет, на личную банковскую карту и часть заказчиков расплатилась наличными. При УСН доходы размер налога за год составит 900 000 * 6% = 54 000 р.
Обращаем внимание, что заработок превысил регламентированные 300 000 р., и налоговая служба потребует оплату 1% от суммы превышения 300 000 руб.
Отчетность ИП на УСН 6%
Если авансовые платежи индивидуальный предприниматель обязан вносить раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным, то налоговую отчетность, а точнее декларацию, он обязан предоставлять не позднее 30 апреля года, следующего за предыдущим. Таким образом, можно выделить несколько правил:
- авансовые платежи исчисляются и вносятся каждый квартал;
- последний авансовый платеж отчетного года предприниматель производит до 25 октября отчетного периода;
- налоговая декларация сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- полная оплата налога производится до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- налоговая декларация сдается всего один раз в год.
Важно! Налоговая декларация имеет унифицированную форму, утвержденную приказом Федеральной налоговой службы в 2016 году.
Если предприниматель во время не исполнит налоговые обязательства, его привлекут к ответственности. В таком случае могут быть назначены следующие санкции:
- Штрафное взыскание в размере 5% от неуплаченной суммы налога. Но данное значение не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от совокупного размера налога.
- Блокировка расчетного счета и приостановление деятельности предпринимателя.
Передавая декларацию, ИП не подтверждает произведенные расходы и полученные доходы. Однако, в ходе камеральной проверки, налоговые органы могут потребовать идентифицировать достоверность операций. В качестве обоснования законности операций ИП предъявляет книгу учета расходов и доходов.
Если ИП не уплачивает страховые взносы за работников, так как таковых нет в штате, отчетность о страховых взносах за себя предприниматель может не предоставлять.
Кроме подачи декларации налоговой службе, ИП обязаны отчитываться перед статистическими органами. Формы отчетности можно найти на официальном сайте ведомства. За уклонение от подобной обязанности предпринимателя могут оштрафовать в соответствии с положениями статьи 13,19 КоАП РФ.
Как уже сказали, наряду с начислениями, есть и возможность уменьшить сумму налога. Кстати уменьшение применяется уже к рассчитанной сумме налога. На что можно уменьшить? На сумму платежей в фонды с заработной платы сотрудников, которая установлена в размере 30% от оклада. Это уменьшение могут применить как организации, так и предприниматели, у которых есть наемные работники. Существует ограничение – можно уменьшить не более, чем на 50% сумму налога за счет сумм выплаченных в ПФР и ОМС.
Пример. Доход за период составил 50000 рублей, зарплата 25000 рублей. Сумма налога = 50000*6%=3000 рублей, сумма уплат с ФОТ 25000*30% = 7500 (на эту сумму можно уменьшить), теперь проверим выполнения условия. У нас 3000/2 – 7500 = 1500 — 7500
При наличии наемных работников, налог на УСН можно уменьшить за счет сумм, уплаченных в фонды за сотрудников но не более, чем на 50 процентов.
Другой вариант, применим только к предпринимателю, у которого нет работников. В этом случае налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов в ПФР и ОМС без ограничения, т.е. можно уменьшить на всю сумму оплаты – на 100%.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
В каком случае ее выгодно применять
Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей упрощенной системы налогообложения, надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.
УСН 15 доходы минус расходы выгодна в тех ситуациях, когда у субъекта хозяйственной деятельности существует достаточный объем затрат, которых он имеет право учитывать при расчете налога.
Когда же у налогоплательщика низкий уровень расходов, то для него наиболее выгодно использовать УСН доходы. Как правило, такая ситуация складывается у организаций, оказываемых услуги. Если предприятие занимается производством или торговлей, то для него более предпочтительнее система со ставкой 15%.
Внимание! Существующая практика показывает, что УСН 6% лучше применять тогда, когда удельный вес расходов в полученной выручке не превышает 60 %.
Как рассчитать сумму платежа
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6%.
Далее сумма уплаты определяется следующим образом:
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
|
Месяц |
Доход, руб. |
Отчетный (налоговый) период |
Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб. |
|
Январь |
I квартал |
72 000 |
|
|
Февраль |
|||
|
Март |
72 000 |
||
|
Апрель |
72 000 |
Полугодие |
288 000 |
|
Май |
72 000 |
||
|
Июнь |
72 000 |
||
|
Июль |
72 000 |
9 месяцев |
504 000 |
|
Август |
72 000 |
||
|
Сентябрь |
72 000 |
||
|
Октябрь |
72 000 |
Год |
720 000 |
|
Ноябрь |
72 000 |
||
|
Декабрь |
72 000 |
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.
Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.
Какие платежи совершает ИП на УСН 6%
Стоит разделить предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, и тех, кто привлекает наемных работников. Упрощенная система налогообложения для ИП без работников подразумевает, что вы будете платить:
- налог в размере 6% от годового дохода (или по более низкой ставке, установленной на региональном уровне);
- взносы на обязательное пенсионное страхование. В 2021 году их размер составляет 32 448 рублей (с доходов до 300 000 рублей). Уплачиваются взносы до 31 декабря текущего календарного года. Оплатить можно всю сумму одним платежом или разбить платежи: поквартально или помесячно;
- взносы на обязательное медицинское страхование. Предприниматель также обязан уплатить их до 31 декабря текущего года (одним платежом, поквартально или помесячно) в размере 8 426 рублей. Таким образом, общая сумма взносов индивидуального предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля.
- если годовой доход превышает 300 000 рублей, то дополнительно оплачивается 1% с дохода свыше 300 000 рублей, но не более 259 584 рублей. Например, если доходы предпринимателя составили 900 000 рублей, то дополнительно он оплатит 6 000. Этот платеж ИП на упрощенке уплачивают до 1 июля следующего года.
Упрощенная система налогообложения для ИП с работниками отличается тем, что к перечисленным платежам добавляются страховые взносы за сотрудников, которые оплачиваются до 15 числа каждого месяца.