Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работнику Сидорову А.И. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 215 000 руб. Работодатель обязан не только удержать с этой суммы подоходный налог, но и начислить все обязательные страховые взносы, уплатив их в бюджет из своих средств.
Пример расчета для МСП
Директор ООО «Киви» также получает зарплату 300 тыс. рублей в месяц. Но фирма является МСП, поэтому платит взносы по специальному тарифу (см. выше Таблицу 2). МРОТ на 1 января 2023 года – 16 242 рубля.
Зарплату работника за январь разложим на 2 части:
- сумма 16 242 рубля облагается по тарифу 30%;
- сумма 300 000 – 16 242 = 283 758 рублей – по тарифу 15%.
Ежемесячная сумма взносов за первые 6 месяцев составит:
- 16 242 * 30% + (300 000 – 16 242) * 15% = 47 436,3 рублей.
В июле доход работника выходит за предельное значение базы. Но расчет за этот месяц не изменится, поскольку:
- сумма в пределах МРОТ будет облагаться по 30%, так как пока входит в лимит;
- все, что выше – по 15%, так как для МСП вся выплата, которая больше МРОТ, облагается по тарифу 15% вне зависимости от лимита.
С августа и далее с выплаты в пределах МРОТ будем применять тариф 15,1%. Расчет за каждый месяц до конца года будет такой:
- с части в пределах МРОТ – 16 242 * 15,1% = 2 452,54 рубля;
- с части свыше МРОТ – (300 000 – 16 242) * 15% = 42 563,7 рубля;
- всего 42 563,7 + 2 452,54 = 45 016,24 рубля.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Расширение перечня застрахованных лиц
Раньше застрахованными лицами были те физлица, с которыми заключали трудовые договоры. С 2023 года список расширили — теперь это также физлица, с которыми заключили ГПХ договоры. То есть такие работники также застрахованы в системе социального страхования по ВНиМ и могут получать пособия по болезни или в связи с материнством.
Иностранцы вне зависимости от их статуса (временно пребывают, временно или постоянно проживают), также стали застрахованными лицами по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ).
Страхвзносы на выплаты иностранцам рассчитываются аналогично как и на выплаты гражданам России, но исключением при этом являются высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают в РФ. С их выплат рассчитываются только страхвзносы «на травматизм» (ст. 425 НК, ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
При этом иностранцы, которые временно пребывают в РФ, т.е. имеют только визу или миграционную карту, признаются застрахованными лицами по ОМС.
Как применять лимиты для начисления страховых взносов 2023 года: пример
Начисления в январе составили (компания не относится к субъектам МСП, поэтому применяет только основной тариф) — 64 500 руб. (215 000 × 30%).
В течение 2023 года зарплата Сидорова, облагаемая страхвзносами, была следующей (для упрощения примера, допустим, что в каждом месяце начисления были одинаковы):
|
Месяц |
Сумма начислений, руб. |
Сумма начислений с начала года до 1 917 000 руб. |
В части, превышающей 1 917 000 руб. |
Страхвзносы в пределах лимита по единому тарифу (30%) |
Страхвзносы с превышения (тариф 15,1%) |
|
Январь |
215 000,00 |
215 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Февраль |
215 000,00 |
430 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Март |
215 000,00 |
645 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Апрель |
215 000,00 |
860 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Май |
215 000,00 |
1 075 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Июнь |
215 000,00 |
1 290 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Июль |
215 000,00 |
1 505 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Август |
215 000,00 |
1 720 000,00 |
0,00 |
64 500,00 |
0,00 |
|
Сентябрь |
215 000,00 |
1 917 000,00 |
18 000,00 |
59 100,00 |
2 718,00 |
|
Октябрь |
215 000,00 |
233 000,00 |
32 465,00 |
||
|
Ноябрь |
215 000,00 |
448 000,00 |
32 465,00 |
||
|
Декабрь |
215 000,00 |
663 000,00 |
32 465,00 |
||
|
ВСЕГО: |
2 580 000,00 |
1 917 000,00 |
663 000,00 |
575 100,00 |
100 113,00 |
СФР: взносы «на травматизм» (ВнТ)
Несмотря на многочисленные изменения, появление СФР и применение ЕНП, оплачивать взносы на травматизм нужно в том же порядке, что и раньше. Сумма должна вноситься отдельной платежкой, и в этом кроется единственное различие, так как раньше страховые взносы относились к ФСС, теперь к СФР. Уплата взносов на травматизм осуществляется каждый месяц за предыдущий не позднее 15-го числа с учётом выходных и праздничных дней.
Скидки, надбавки, тарифы сохранились в прежнем размере: в зависимости от класса проф. риска уплачиваемая сумма варьируется от 0,2% до 8,5%. Показатель считают на основе:
- количества несчастных случаев на предприятии на 1000 работающих;
- отношение суммы страхового обеспечения к начисленной сумме взносов;
- среднее количество дней нетрудоспособности для одного страхового случая.
Льготные тарифы взносов в 2023 году
Льготные тарифы в 2023 году применяются в соответствии с ФЗ № 333 от 02.12.2013.
Приводим вам дынные в таблице по компаниям, которые могут использовать льготный тариф и пониженные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды:
|
Страхователи |
Норма ст. 58 Закона № 212-ФЗ |
ПФР |
ФСС РФ |
ФФОМС РФ |
|
— Хозяйственные общества; -Компании в сфере технико-внедренческой деятельности; — IT-компании |
Пункты 4 — 6 ч. 1 и ч. 3 |
8% |
2% |
4% |
|
Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов |
Пункт 9 ч. 1 и ч. 3.3 |
0% |
0% |
0% |
|
— Компании на УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ; — Компании, уплачивающие ЕНВД; — Благотворительные организации на УСН; — Индивидуальные предприниматели на патенте. |
Пункт 8 ч. 1 и ч. 3.4 |
20% |
0% |
0% |
С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой
С 01.01.2023 вступил в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб.
В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов. Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ); взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) в 2023 году не меняется.
Таблица изменений взносов
Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.
Таблица — Предельные базы по взносам на 2023 год:
| Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
| ПФР | До 1 465 000,00 включительно | 22,0% |
| ПФР | Сверх 1 465 000,00 | 10,0% |
| ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
| ФСС | До 966 000,00 включительно | 2,9% |
| ФСС | Сверх 966 000,00 | 0,0% |
На основании ПП №2143 принята новая предельная база, которая применяется в процессе расчета страховых взносов. Она составляет 1 млн. 917 тыс. руб. Для ее расчета применяется стандартный нарастающий итог. Если размер взносов не превышает данного показателя, то взимается с зарплаты каждого сотрудника 30%, после чего данная сумма перечисляется на страховые взносы.
Если же размер взносов превышает базу, то для дальнейшего исчисления применяется пониженная ставка, равная 15,1%.
У страхователей появилась теперь возможность вносить взносы одним платежом. Распределяются средства по разным направлениям представителями казначейства. Дополнительно по ст. 421 НК предельная база будет единой для всех взносов. За основу применялась база для ОПС, которая устанавливалась для 2022 года. При этом учитывалась индексация с учетом роста среднего дохода россиян.
Единый тариф для страховых взносов.
Учитывая нововведения, которые вступят в силу с 1 января 2023 года страховые взносы по ОМС, ОПС, ОСС и ВНиМ будут установлены со следующей тарификацией:
- в рамках единой предельной базы для исчисления страховых взносов размер 30%;
- свыше размера единой предельной базы – 15,1%.
Существует некая недосказанность о размерах предельной величины базы взносов на медицинское страхование, но тут нужно понимать, что ее определение для расчетов необходимо, так как единый тариф зависит непосредственно от величины базы и одинаков для всех взносов.
Отметим, что законодательством предусмотрена отдельная тарифная сетка для следователей, прокуроров и судей. Существуют так называемые «нулевые» тарифы для обязательного пенсионного страхования и сниженные тарифы на ОСС (на основании п.10,ст.2 №239-ФЗ) для следующих категорий чиновников:
- прокуроры;
- федеральные и мировые судьи;
- сотрудники Следственного комитета Российской Федерации.
Новая форма расчета по страховым взносам
В связи с введением в 2023 году нового порядка расчета и уплаты страховых взносов обновили форму РСВ. Срок ее сдачи – до 25-го числа месяца за отчетным кварталом (п. 7 статьи 431 НК РФ). Сдавать в налоговую расчет за 1 квартал 2023 года нужно до 25-го апреля 2023 года.
Бланк нового расчета страховых взносов утвержден в Приказе ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Здесь же приведен порядок заполнения. При внесении данных в форму учитывайте следующие правила:
- Все плательщики должны заполнять – титульный лист, раздел 1, подраздел 1 и раздел 3.
- В разделе 1 указываются сводные данные по суммам на пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование – с разбивкой за весь расчетный период и последние 3 месяца.
- В подразделе 1 приводится расчет платежей – отдельно указываются выплаты сверх предельных лимитов и сумма взносов с них.
- В разделе 3 данные заполняются по каждому из сотрудников, которые числятся в организации в последние 3 месяца периода.
Предельная величина базы по страховым взносам
Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.
При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются.
В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2023 года составляет 1 465 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.
Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 966 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.
В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.
Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.
В 2023 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.
Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
Из-за повышенных лимитов выплат в 2023 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти страховые взносы в 2023 году надо начислять со всех доходов работников.
Размер взносов в 2021 году
Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
- от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- предельной базы или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере — руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
- на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере —- рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Размеры страховых взносов в 2023 году
Государство установило фиксированную плату в ОПС и на медицинское страхование. Страховые взносы в 2023 году ставки в таблице ниже:
| Название отчисления | Размер отчисления по годам (в рублях) | ||
| 2021 | 2022 | 2023 | |
| Обязательное пенсионное страхование | 32448 | 34445 | 36743 |
| Обязательное медицинское страхование | 8426 | 8766 | 9119 |
Как можно заметить отчисление в пенсионный фонд страны растут примерно на две тысячи рублей ежегодно. Одновременно увеличение на медстраховку растет на 300-400 рублей.