Как вести учёт продаж товаров через маркетплейсы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учёт продаж товаров через маркетплейсы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Представьте, что в один прекрасный день вы сказали некоему дяде Ване: «А продай-ка, дядя Ваня, для меня мой товар. Поручаю тебе это сделать от моего имени и за мой счет». На предмет этих отношений вы заключили с ним агентский договор. Дядя Ваня исполняет поручение и продает ваш товар. Конечно, он это делает не бесплатно, а за отдельную мзду в виде процента от продаж.

Как вести учет продаж через маркетплейс

Возможность учета товаров предоставляет, прежде всего, сам маркетплейс. У каждого продавца есть свой личный кабинет. В своем электронном магазине на площадке продавец показывает свой товар лицом, насколько возможно. Лучшие фото, привлекательные описания — каждый сам творец своего успеха, не считая алгоритмов поиска платформы, который является головной болью и может свести на нет все усилия продавца. Кроме того, каждый из маркетплейсов с большим или меньшим удобством предоставляет возможность видеть показатели продаж по товару и следить за ассортиментом.

Бухгалтерия работы с маркетплейсами представляет собой учет комиссионной торговли. Нельзя сказать, что это сильно разнится со стандартным учетом продаж. Единственное отличие — товар после передачи на склад маркетплейса учитывается на отдельном счете «Товары отгруженные», и оттуда производится его списание при реализации. Реализация товара отражается в учете на основании уже упомянутого отчета агента. Выручка у продавца отражается на основании данных агента. Отдельно в учете отражаются операции по расчету с маркетплейсом по его комиссии.

Учет комиссионной торговли реализован в большинстве популярных учетных программ. При большой товарной номенклатуре можно сделать интеграцию учетной программы и личного кабинета на маркетплейсе. При этом важный момент, как в отношении бухучета, так и в отношении расчета налогов, состоит в следующем. Выручкой продавца является сумма, которую уплатил покупатель за этот товар. Именно эта величина должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете продавца. То, что он эти деньги получил не полностью, а за минусом комиссии маркетплейса, роли не играет. Если продавцу повезло и его система налогообложения позволяет, то он отразит комиссию платформы в своих расходах. Если он платит налог только с доходов, а расходы не учитывает — увы. Этот расход пропадет и воспользоваться им будет нельзя. На указанный порядок признания выручки система налогообложения продавца не влияет.

Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору

При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у бизнесмена будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».

Пример 1:
Продавец и маркетплейс используют общую налоговую систему (ОСНО), цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 60 рублей с НДС, комиссия маркетплейса — 10%.

ДТ 45 — КТ 41 (50 руб.) — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС.

ДТ 62 — КТ 90 (120 руб.) — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса.

ДТ 90 — КТ 45 (50 руб.) — списана себестоимость проданного товара без НДС.

ДТ 90 — КТ 68 (20 руб.) — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.

Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество удобно вести через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:

• 76.1 — «Расчёты с агентом за товары».
• 76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».

Кто должен вести бухгалтерский учет при продажах через маркетплейсы

На маркетплейсах могут торговать юридические лица и индивидуальные предприниматели. Wildberries, Ozon и «Яндекс.Маркет» допускают к работе и самозанятых.

ИП не должны вести бухучет. То есть им не нужно делать проводки по каждой финансовой операции и составлять бухгалтерскую отчетность. Но для индивидуальных предпринимателей обязателен налоговый учет. Они должны собирать и обрабатывать информацию из первичных документов, чтобы правильно рассчитать налоги. Порядок ведения учета для ИП зависит от системы налогообложения:

• УСН «Доходы». На этом режиме предприниматели платят налог 6 % от суммы выручки. На практике такие ИП редко нанимают бухгалтера. Обычно они сами ведут учет товаров для маркетплейсов и таблицы для управленческой аналитики. Многие пользуются инструментами торговой площадки. В личных кабинетах на маркетплейсах можно посмотреть различные отчеты по продажам.
• УСН «Доходы – Расходы». ИП платит налог в размере 15 % от полученной разницы между доходами и затратами. В этом случае нужно правильно отражать расходы для расчета налога, поэтому сложно обойтись без бухгалтерского учета.

Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) тоже освобождены от бухучета. Но для ИП это самый невыгодный вариант, так как несет наиболее высокую налоговую нагрузку. Поэтому лучше подогнать свою деятельность под «упрощенку».

Какие проводки использовать в бухгалтерском учете для продаж на маркетплейсах

При реализации товара через посредника необходимо использовать счет для отражения перемещения товара. Проводка по передаче продукции агенту: Дт 45.01 Кт 41.01. Это значит, что мы перемещаем товар с 41-го на 45-й счет, с которого начинается движение товара. Далее используются стандартные проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 45 — списание себестоимости проданного товара;
• Дт 76.09 Кт 90.01.1 — отражение выручки от продажа товара;
• Дт 44 Кт 60.01 — начисление вознаграждения агенту;
• Дт 51 Кт 76.09 — получение денег от маркетплейса за проданный товар с учетом комиссии.

Агент может оказывать дополнительные услуги (например, доставка товара, реклама, размещение отзывов о товаре и др.) и формировать на них отдельные договоры. В этом случае в учете нужно сделать такую же проводку, что и на агентское вознаграждение (Дт 44 Кт 76.2), но на основании не отчета комиссионера, а другого документа. Окончательный взаиморасчет осуществляется с учетом этих сумм.

Статистика и аналитика продаж на маркетплейсах

На маркетплейсах есть бесплатные инструменты, которые позволяют собирать основную статистику и аналитику по продажам для управленческого учета. На Wildberries они доступны в соответствующем разделе в личном кабинете на WB Partners.

Сервисы и программы для бухучета на маркетплейсах

Перечислим популярные инструменты для ведения бухгалтерии на маркетплейсах:

• 1С Бухгалтерия.

• «Мое Дело».

• «Контур.Бухгалтерия».

• «Мой Склад».

• «Инфо — Предприятие».

• «Парус — Предприятие».

• СБИС Бухгалтерия и учет.

Как заниматься продажами через маркет?

Каждая деталь процесса онлайн-торговли прописана в договоре. Изменения этих нюансов зависят от выбранных способов доставки и оплаты. В целом это происходит так:

1. Сначала вы занимаетесь формированием накладных для перевозки. Доставлять могут площадка, вы или третьи лица.
2. Маркет при получении проверяет заказ и накладную, а после направляет акт приемки, который служит основой для бухзаписи, что продукция отгружена по себестоимости. Изделия теперь можно купить.
3. Покупатель заказывает, перечисляет деньги маркету или оплачивает при встрече с курьером/в пункте выдачи. Взамен ему выдают чек – отправляют на эл.почту и в ЛК.
4. Заказанное изделие приезжает к покупателю.
5. Маркетплейс удерживает плату за свои услуги, а оставшуюся сумму переводит на счёт селлера.

Выплаты выдают по итогам отчетного периода. Например, для Озона – каждые 2 недели, для Вайлдберриз – каждую неделю. Также в конце этого периода лицо,осуществляющее посредничество, обязано передать селлеру отчет о проданных изделиях и доходах.

Крупные онлайн-площадки формируют чеки самостоятельно, отправляют их в налоговую, поэтому не нуждаются в онлайн-кассе. Так как маркет выступает в роли агента или проверенного, в чеках обязательно нужно указывать ИНН продавца.

Для реализации маркированных единиц нужно фиксировать их оборот. Для этого:

1. Пройдите регистрацию в системе «Честный знак». Она содержит каждую операцию по маркировке – от присвоения кодов до вывода из оборота.
2. Получите ЭЦП и подключитесь к ЭДО.
3. Подключитесь к ОФД – это позволит данным о движении заказа появляться в системе.

В дальнейшем процесс проходит так:

1. Получение кодов маркировки в системе, введение в оборот – если вы являетесь производителем/импортером.
2. Выведение из оборота: передадите коды маркету в УПД (маркетплейс сам выведет продукцию из оборота, например, Озон) или сами выведите (актуально было до 20 апреля этого года).

Озон
Даже если вы перепродаёте товары, на которых уже есть штрихкоды производителя, лучше сгенерировать новые коды в личном кабинете.

Если у нескольких товаров на маркетплейсе будет один и тот же штрихкод, может возникнуть путаница на складе: покупателю отгрузили товар другого продавца (а не ваш), товар оказался с браком. И в итоге возврат и негативные отзывы получаете вы.

Генерируются штрихкоды в личном кабинете, после этого выгружаются в виде файла и распечатываются.

Вайлдберриз
В личном кабинете формируются числовые коды. Далее их нужно превратить в штрихкоды с помощью сторонних сервисов (бесплатные легко найти в поиске). А после — распечатать и наклеить на каждый товар.

Озон
Комиссия на Озоне может быть от 6% до 15% — в зависимости от категории товаров.

Например, для одежды и обуви, бытовой техники и электроники, детских товаров — 8%
Для товаров в категориях Аптека, Дом и сад, Красота и здоровье — 12–15%
Самая высокая комиссия будет у аксессуаров для электроники и книг — 15%

Вайлдберриз
Маркетплейс использует гибкую систему: комиссия может быть от 5% до 15% в зависимости от категории товара.

Самая низкая комиссия на косметику, спортивное питание и электронику — 3%, если вы отгружаете товар со своего склада. Самая высокая, 15%, — на аксессуары, одежду и обувь, товары для спорта.

Какие налоговые системы позволяют выйти на электронные торговые площадки

Теоретически на маркетплейс могут выйти представители всех форм хоздеятельности: и юрлица, и индивидуальные предприниматели, и самозанятые. Но есть ряд серьезных ограничений по спецрежимам и виду деятельности.

Самозанятые не имеют права заниматься перепродажей, поэтому на маркетплейсах они могут продавать только собственную продукцию. То же правило действует для индивидуальных предпринимателей на налоге на профессиональный доход. Есть важная ремарка: доработанные товары относятся к собственной продукции. Хороший пример для иллюстрации — это цветы. Продажа закупленных цветов считается перепродажей, а вот продажа букетов из этих цветов уже является реализацией собственной продукции.

ИП на ПСН тоже не могут продавать продукцию на маркетплейсах — торговля через электронные системы коммуникации не подпадает под определение розничной торговли в целях применения патента.

Подытожим: самозанятым, реализующим покупные товары, и ИП на патенте дорога на маркетплейсы перекрыта. Открыта дорога на маркетплейсы юрлицам и ИП на ОСНО (общей системе налогообложения) и на УСН (упрощенке). А также ИП на НПД и самозанятым, реализующим продукцию собственного или доработанного производства.

• УСН. Упрощенка задала дилемму: какую дату считать датой поступления денежных средств продавцу – дату поступления средств агенту или дату перечисления средств от агента продавцу. ФНС пыталась применять первый подход, но судебная практика доказала жизнеспособность второго.

  Доходом на упрощенке признается полная сумма, полученная агентом от покупателя. Эта сумма указывается в отчете, который предоставляет маркетплейс продавцу. Плательщики УСН «Доходы» с 6-ю процентным налогом исчисляют его именно с этой общей суммы. Упрощенцы на системе «Доходы минус расходы» с 15-ти процентным налогом уменьшить налоговую базу на расход в виде агентского вознаграждения.

  Важно: одна из распространенных ошибок при налоговом учете продавцов, работающих на маркетплейсах, – ошибка при исчислении УСН. Доходом признают сумму, полученную от агента, а не от покупателя. Это неверно.

• ОСНО. При применении общей системы налогообложения необходимо в ее рамках уплачивать НДС, налог на прибыль, ИП – НДФЛ. Никаких особенностей в налоговом учете торговли через маркетплейсы нет. На ОСНО важен фактический переход права собственности на товар, а не движение денег. Только когда продавец получит отчет о продажах от площадки, он отражает доходы от продаж, расходы на покупку товаров, НДС со стоимости проданных товаров. Если покупатель перечислил аванс, то на эту дату также надо отразить НДС. К вычету можно принять как НДС поставщику, так и НДС с агентского вознаграждения. В книге продаж нужно сформировать запись на всю сумму по отчету.

  Налог на прибыль (НДФЛ) исчисляется при продажах через маркетплейс также без каких-либо особенностей и изменений.

Плюсы и минусы работы на электронных торговых площадках:

Плюсы:

• низкий порог вхождения,
• доступ к большой клиентской аудитории.

Минусы:

• высокая конкурентность, необходимо искать свою нишу и свою уникальность,
• высокая агентская комиссия площадок (по оценке продавцов),
• сложности в коммуникациях с площадками.

До момента перехода права собственности на товары к покупателю фактическую себестоимость товаров нужно отражать на счете 45 «Товары отгруженные».

Расчеты с маркетплейсом отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для удобства можно открыть следующие субсчета:

· 76.1 — «Расчеты с агентом за реализованные товары»; · 76.2 — «Расчеты с агентом по вознаграждению»; · 76.3 — «Расчеты с агентом по возмещению расходов».

В учете продавца операции по сотрудничеству с маркетплейсом отражаются следующими проводками:

Дт 45 — Кт 41 — переданы товары на реализацию по агентскому договору. Дт 62 — Кт 90.1 — отражена выручка от реализации товаров по отчету агента; Дт 90.2 — Кт 45 — списана себестоимость реализованных товаров; Дт 90.3 — Кт 68 — начислен НДС; Дт 76 .1 — Кт 62 — отражена задолженность маркетплейса по перечислению оплаты за реализованные товары;

Дт 44 — Кт 76.2 — отражена сумма вознаграждения маркетплейсу;

Дт 19 – Кт 76.2 – входящий НДС с вознаграждения; Дт 44 — Кт 76.3 — отражена сумма расходов, подлежащих возмещению маркетплейсу (доп.услуги маркетплейса); Дт 19 – Кт 76.3 – входящий НДС с доп.услуг маркетплейса; Дт 51 — Кт 76.1 — получены деньги от посредника за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых расходов; Дт 76.2 — Кт 76.1 — зачтена сумма вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары; Дт 76.3 — Кт 76. 1 — зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары.

Маркетплейсы как бизнес-инструмент

Электронная торговая площадка – по сути, большая витрина, где разные продавцы выставляют товары. Покупатель находит на ней все, что нужно. Продавец реализует товар, практически не заботясь о решении организационных вопросов, связанных с оформлением заказов, оплатой, доставкой. Администрирование обеспечивает торговая площадка.
Производители и продавцы заинтересованы в увеличении клиентского портфеля, росте продаж без особых вложений в маркетинг и рекламу. Посещаемая площадка отлично делает свое дело. Затраты на организацию процесса продаж тоже могут быть минимальными. Многие продавцы на маркетплейсах работают без интернет-магазина, логистики, собственного склада и даже кассовой техники. Торговая площадка позволяет также отслеживать аналитику по товарным группам, регионам доставки и другим важным для бизнеса параметрам.
Конечно, не все то золото, что блестит. Есть у такого формата продаж и существенные недостатки, которые важно принимать во внимание. Прежде всего, это конкуренция. И одно дело привлечь внимание клиента к товару, стимулировать к заказу. Есть еще продвижение бренда. С этим на маркетплейсах сложно. Подавляющее большинство покупателей на название продавца не обращают внимание. Они покупают просто на AliExpress или Ozon.
Использование маркетплейса в качестве инструмента для увеличения продаж не бесплатное. Комиссия за посреднические услуги может быть разной. Чаще всего, это 5-15% от стоимости товара.
На электронной площадке не получится ставить цены как попало. Выполнение требований по ценовой политике – обязательное условие сотрудничества. Индивидуальный подход здесь исключен. Договориться об эксклюзивных условиях не получится. Кстати, маркетплейсы могут вносить в типовые договоры и условия сотрудничества изменения в одностороннем порядке. Повлиять на это поставщики и продавцы, размещающие на площадке свои товары, не могут никак.
С бизнес-вопросами разобрались, переходим к насущным бухгалтерским. Начнем с налогов.

---

Что нужно знать о бухгалтерских проводках

Продавая товары через маркетплейсы, продавцы применяют несколько бухгалтерских проводок. Какие именно подойдут вам, зависит от вашего налогового режима.

Вот список основных проводок, применяющихся для учета на маркетплейсе:

• Дт 19 Кт 76.2 — входящий НДС селлера.

• Дт 44.01 Кт 60.01 — посреднические услуги без НДС.

• Дт 44 Кт 76.2 — комиссии торговой площадки.

• Дт 45 Кт 41 — реализация товара по себестоимости.

• Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товара площадке для продажи.

• Дт 51 Кт 76.1 — перевод денег продавцу за вычетом комиссий МП.

• Дт 60.01 Кт 76.09 — указание удержанной комиссии МП.

• Дт 62 Кт 90 — начисление выручки.

• Дт 76.1 Кт 62 — начисление задолженности маркетплейса по выручке.

• Дт 76.2 Кт 51 — перевод комиссии на счет МП.

• Дт 76.2 Кт 76.1 — взаиморасчеты.

• Дт 90 Кт 45 — списание себестоимости.

• Дт 90 Кт 68 — начисление НДС (если он применяется).

При учёте товаров и продаж на маркетплейсе, подбирайте подходящие проводки, соответствующие ситуации.

На заметку: еще на этапе ознакомления с офертой МП вы узнаете, от чьего имени действует площадка (например, WB работает от имени селлера, а Ozon — от своего). Но в обоих случаях платформа выступает лишь посредником, а потому учет операций при продаже через такие площадки от обычной розничной торговли онлайн заключается лишь тем, что себестоимость товара с момента поступления на склад посредника и до передачи покупателю будет указываться по проводке 45 «Товары отгруженные».

Особенность бухгалтерии на маркетплейсах в плане проводок в том, что в них нужно отражать вознаграждение площадки за посредничество, а также выручку от расчетов с клиентами. Важный момент: доходом селлера считается вся сумма, которую покупатель перевел маркетплейсу за заказ, без учета комиссии платформы, и налогом облагается именно эта сумма.

Учет продаж кодируется с помощью планов счетов, а для оборотов применяют единый план счетов. Какие операции отражаются:

• оптовая передача товара маркетплейсу (нужна товарная накладная);

• отчет площадки с выручкой от продажи продукции, вычет себестоимости, начисление НДС (в том числе на сумму вознаграждения), задолженность, комиссия по агентскому контракту,

• справка из банка о переводе средств за товары.

Порядок работы с МП в УТ 11.4

С МП заключатся договор, где организация и МК обязуются выполнять ряд требований для возможности быть представленными на витрине – Это каталог, который вы видите, когда смотрите нужный вам товар на сайте МП. Эти требования в договоре связаны с хранением товара, с упаковкой товаров, с доставкой товара и оформлением заказа.

Следующая таблица иллюстрирует ответственных за торговые операции в зависимости от модели взаимоотношений на примере с Яндекс.Маркетом.

	Хранение Товаров	Сбор, упаковка	Доставка	Оформление заказа
Комиссионнная продажа	МК	МК	МК	МК
Продажа под заказ	Организация УТ	МК	МК	МК
Продажа под заказ	Организация УТ	Организация УТ	МК	МК
Продажа под заказ	Организация УТ	Организация УТ	Организация УТ	МК

Бухгалтерский учет на маркетплейсе

Учет операций на маркетплейсе отличается от учета в розничной торговле тем, что с момента доставки товара на склад посредника до получения покупателем, себестоимость товара будет указываться на счете ДТ 45 «Товары отгруженные».

Основные бухгалтерские проводки, совершаемые на маркетплейсе, следующие:

• Дт 45.01 Кт 41.01 – товар отгружен маркетплейсу;
• Отчеты о продажах:
  • Дт 90.02.1 Кт 45.01 – себестоимость проданного товара;
  • Дт 60.01 Кт 76.09 – удержанная комиссия маркетплейса;
  • Дт 76.09 Кт 90.01.1 – проданная номенклатура;
  • Дт 44.01 Кт 60.01 – комиссионное вознаграждение и учет услуг маркетплейса без НДС;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 – НДС
• Дт 51 Кт 76.09 – банковская выписка о поступлении продавцу выручки с вычетом комиссионных.

Похожие записи:

• Как платить налог со сдачи квартиры: пошаговая инструкция
• Отказ от соцпакета инвалида 2023 закон
• Льготы за 4 ребенка в 2023 калмыкия