Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление НДФЛ на отпускные». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
Как увеличить отпускные
Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.
«Пусть ваш оклад с надбавками составляет 100 тыс. руб. График работы совпадает с производственным календарем при пятидневной неделе. В январе 2023-го по производственному календарю 17 рабочих дней. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 5882,35 руб. В августе 2023 года 23 рабочих дня. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 3225,81 руб. Другими словами, пропустив только один день в январе (по болезни, в отпуске или по другим причинам), вы в январе недополучите на 2656,54 руб. больше, чем если бы это произошло в августе».
Ставки НДФЛ с отпускных выплат
Налог с отпускных, как и с любого другого зарплатного дохода, считается по стандартным ставкам:
- 13% для граждан (резидентов) РФ;
- 15% с них же, если сумма дохода в течение года превысит 5 миллионов рублей. Причём повышенная ставка начисляется только с суммы превышения;
- 30% для граждан других стран (нерезидентов РФ).
Пример проводок по НДФЛ с отпускных
Период отпуска сотрудника с 25 июня по 08 июня 2023 года. Начисление отпускных – 20000 руб. Выплата произведена 21 июня. НДФЛ исчислен и удержан 21 июня в размере 2600 руб. (20000 руб. * 13%). В бухучете отражено:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Начисление отпускных | 20 | 70 | 20000 |
| Удержание НДФЛ с отпускных | 70 | 68 субсчет Расчеты по НДФЛ | 2600 |
| Перечисление отпускных | 70 | 51 | 17400 |
| Перечисление НДФЛ в бюджет (30.06.2023) | 68 субсчет Расчеты по НДФЛ | 51 | 2600 |
НДФЛ при отзыве работника из отпуска
Бывают нередкими случаи, когда сотрудника, находящегося в отпуске, вызывают на работу. В законодательном порядке отзыв из отпуска нужно оформить приказом на основании согласия работника. В приказе необходимо отразить использование оставшейся части отпуска работника и уведомить его под подпись или перенести оставшуюся часть отпуска на следующий год.
В такой ситуации выплаченная сумма отпускных выше, чем положено, то есть, ее необходимо пересчитать. За дни отпуска, когда работник будет работать, ему будет начислена заработная плата, а излишне начисленные отпускные работника будут возвращены из заработной платы.
Так, как и при увольнении будет начислен НДФЛ на отпускные, которые уже в большинстве случаев перечислены и их нужно будет пересчитать. В этом случае работник остается работать и оформление идет перезачетом в результате перерасчета. Налоговый агент оформляет сторно начисленных ранее отпускных и НДФЛ, а за отработанные дни будет начислена заработная плата и рассчитан НДФЛ.
«Отпускной» НДФЛ и вычеты
При выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ уменьшают на сумму налоговых вычетов положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.
Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.
Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.
Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за тот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (350 тыс. руб.). На это указано, в частности, в Письме Минфина России от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134.
Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.
Пример
Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.
Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб.
На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.
Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался.
30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года).
Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года.
Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.
20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.).
На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.
Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).
Тогда заработную плату за июнь работник получит в размере 9 575 руб. (22 500 руб.-2 925 руб.-10 000 руб.).
Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.
Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.
Как определяется сумма отпускных
Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.
- Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
- В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
- При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
- Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
- Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.
Это сумма, снижающая процент дохода, с которого удерживается налог. В некотором смысле это льгота, которую государство предоставляет определённым категориям граждан.
Вы имеете право вернуть из госбюджета уплаченный налог на тех или иных основаниях, то есть получить нал. вычет. Вычет можно получить при определённых жизненных ситуациях, так как государство старается поддерживать определённые слои населения.
Вот примеры таких жизненных ситуаций и нал. вычетов:
- Стандартный вычет на детей;
- Стандартный вычет «на себя»;
- По расходам за обучение;
- За лечение;
- Для тех кто копит на пенсию;
- Имущественный вычет;
- При продаже жилья.
С отпускных удерживаются какие налоги
Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:
Облагается ли выплата
Ежегодный оплачиваемый отпуск
в связи с беременностью и родами
в связи с усыновлением
Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:
- Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
- Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.
Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.
Налоговый вычет с отпускных
Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.
Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:
Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.
Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,
Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2019 включительно, а вторая часть — до 31.05.2019.
Как рассчитать размер?
Чтобы рассчитать размер выплат на отпуск, необходимо взять весь доход, полученный за прошедший год, а затем разделить на количество рабочих дней (без учета праздников). Получится средний доход работника за один день — он и будет положенной суммой на сутки отдыха. Остается только умножить его на количество дней отпуска и вы получите в результате итоговую сумму, однако без вычета налога на доход физических лиц.
Интересно, что в локальных актах предприятия могут быть утверждены другие периоды для выявления среднего заработка (например, 6 месяцев). Это допустимо, если этот факт не оказывает негативного влияния на положение работника. Расчетный период может быть меньше 12 месяцев, к примеру, если человек недавно работает в организации (об особенностях предоставления отпуска в первый год работы мы подробно рассказывали тут).
Какие суммы не облагаются НДФЛ?
Несмотря на то, что расчет отпускных производится на основании среднего расчета заработка за прошлый год, эта сумма составляет поступления работника и, следовательно, работодатель обязан удержать с этих начислений подоходный налог. Удержание подоходного налога производится в день фактической выплаты денежных средств, отступление от этого срока считается нарушением налогового законодательства.
Облагаются ли отпускные налогами? Поскольку отпускные — это часть заработка, работодатель должен включать их в базу для расчета и при начислении страховых взносов. При уклонении от этой обязанности он попадет под штрафные санкции.
Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей : 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.
Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?
Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.
Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.
Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2022 году
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Подоходный налог подразумевает под собой разновидность прямых налогов. Его взимают со всех физических лиц, у которых имеется доход. В Налоговом кодексе отражены некоторые разновидности прибыли, с которых не удерживается налог. К примеру, им не облагаются пособия, выдаваемые из государственного бюджета.
Налоговая ставка налога – 13%. В отдельных случаях она равняется 9, 15, 30 и 35%. Ставка зависит от вида и статуса прибыли, которая полагается работающим лицам.
За основу налоговой базы берутся доходы в полном объеме. Стоит учитывать, что лица вправе рассчитывать на налоговый вычет.
Подоходный налог составляет 13%
Подоходный налог для сотрудников с их окладом рассчитывается руководством, который является налоговым агентом и на которого ложиться ответственность за правильность проведения всех операций.
НДФЛ – сокращенная аббревиатура от «налога с доходов физических лиц». Налог снимается со всем трудоустроенных лиц. Его взимают с граждан РФ, иностранцев, работающих на территории России и людей без гражданства. Это то же самое, что и подоходный налог
Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.
Отчетный период по выплатам налогов составляет 365 дней
Отчетный период по налогу составляет 365 календарных дней. Декларацию можно заполнить на бумаге либо в электронном виде. Крайнее время ее сдачи – 30 апреля последующего за отчетным годом.