Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация основных средств в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных в налоговом кодексе.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Как рассчитать норму амортизации
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.
Любое решение о порядке учета нефинансовых активов является субъективным и основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование имущества.
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Если же предприятие будет проводить добровольную (инициативную) переоценку, ее результаты при начислении амортизации в целях обложения налогом на прибыль не будут учитываться. Это означает, что расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут отличаться.
Оприходование ОС на баланс не является конечной целью предприятия. ОС приобретают для того, чтобы их эксплуатировать. А эксплуатация любого необоротного актива (и в первую очередь ОС) обязательно сопровождается начислением амортизации.
С 2021 года в целях обложения налогом на прибыль расходом признается амортизация, начисленная от первоначальной стоимости, отраженной в балансе на 1 января 2021 года. Последующие добровольные переоценки основных средств, проведенные 1 января 2021 года и после этой даты, не изменяют их первоначальную стоимость для целей налогообложения.
В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.
Как правильно рассчитать амортизацию основных средств в налоговом учете, и какая сумма пойдет на вычеты в декларации по КПН? (В.
То есть в налоговом учете при определении стоимостного баланса подгруппы, группы по налоговому учету амортизационные отчисления рассчитываются за весь отчетный период, и не зависят от даты приобретения фиксированного актива.
Справочник норм амортизации основных средств можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072. Оно имеет силу и в 2018 году. В этом нормативно-правовом акте представлена норма амортизации по группам основных средств. Это:
- здания;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- инструменты;
- рабочий скот;
- насаждения;
- инвентарь и др.
Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.
Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.
Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
Этот параметр является очень важным и зависит от того, было ли основное средство в использовании ранее. Срок полезного использования будет зависеть также и от того, какое именно это основное средство, ведь получить такую информацию можно будет из технического паспорта устройства. В случае, если срок не указывается, то изготовитель продукции оставляет за собой право сам определить время полезного использования и в соответствии с этим показателем делать дальнейшие расчеты. Этот параметр считается одним из главных для определения суммы амортизации.
Существует 4 основных метода начисления амортизации, которыми пользуются на предприятиях:
- уменьшаемого остатка;
- линейный;
- по сумме чисел лет полезного использования;
- пропорционально объемам работ и продукции.
Этот вариант подразумевает начисление исходя из срока полезного использования данного объекта, нормы амортизации, а также изначальной цены данного конкретного объекта.
Пример: компания приобрела в качестве актива ПК в марте 2016 года. Эта покупка стоила 50 000 рублей и в этом же месяце была введена в использование. Объект относится ко второй амортизационной группе, что определяет срок его эффективного использования на уровне в 2-3 года. Организация в качестве срока полезного использования определила 36 месяцев.
Отдельные вопросы практического применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
По впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.
В годовой декларации отражается износ по налоговому учету, даже если вы приобрели основное средство в теч.года норма будет применяться как за год. По бухучету у вас будет та норма, какая утверждена в учетной политике, она может быть и выше, и ниже налоговой.
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.
На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. Как рассчитать годовую норму амортизации? В знаменателе расчетной формулы поставьте СПИ в годах. Если необходимо определить ежемесячный норматив, СПИ следует указать в месяцах.
При этом добровольную (инициативную) переоценку вы можете проводить, если это предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Но она никак не повлияет на налоговый учет.
Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».
Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.
Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.
Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Если же предприятие будет проводить добровольную (инициативную) переоценку, ее результаты при начислении амортизации в целях обложения налогом на прибыль не будут учитываться. Это означает, что расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут отличаться.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
Какую норму амортизации установить в 2021 году для объектов, которые относятся к 10 амортизационной группе?
Думаю надо опираться на проф.мнение бухгалтера, т.е. на свое, пишите бух.правку где указываете все доводы и выводы и включаете в последнюю группу 15%, всё же ставка амортиз меньше чем в оборудовании(25%) и если будет проверка с ГНК у Вас будет шанс не попасть под штраф за занижение налогов.
Он означает, что учреждение обеспечивает приоритетное признание в бухгалтерском учете расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, отражая объекты учета по самым консервативным оценкам, не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы.
Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения.
Последующие затраты по основным средствам, направленные на улучшение качественных характеристик состояния данных объектов, например для продления срока полезной службы, повышения производительности, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, увеличивают их балансовую стоимость.
ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам.
ТОО «Арго», плательщик НДС, приобрело производственное оборудование, отвечающее критериям признания основного средства.
- Налоговый учет
- На главную
- Общие положения
- Налоговые режимы
- Учетная политика
- Налоги
- Платежи
- Ставки налогов
- Ставки налогов
- Ставки платежей
- Налоговые формы
- Заявления
- Декларации
- Регистры
- Отчетность
- Форматно-логический контроль ФНО
В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 16 Основные средства (далее – МСФО) срок полезного использования – это период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием или количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива. Согласну пункту 57 (IAS) 16 срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. Политика предприятия по управлению активами может предусматривать выбытие активов по истечении определенного времени или после потребления определенной доли будущих экономических выгод, заключенных в активе. Таким образом, срок полезного использования актива может оказаться короче, чем срок его экономической службы. Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы предприятия с аналогичными активами.
Сроки службы сельскохозяйственной техники определяются компанией на основе опыта эксплуатации аналогичных средств производства. Если же аналогичного опыта нет, то можно ориентироваться на сроки полезного использования на основе информации от производителя сельскохозяйственной техники, или опыта компаний-коллег.
Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
Этот вариант требует учета натурального показателя объема продукции предприятия, которую оно производит за отчетный период. Принимается во внимание также предполагаемый объем продукции, которая будет выпущена за данный период.
Пример: итоговая цена техники для производства мороженного составляет 80 000 рублей. Предполагается, что за время полезного использования она сможет выпустить 100 000 штук. За первый год изготавливается примерно 20 000 единиц мороженного.
Рассчитаем итоговую стоимость использования за первый год:
80 000/100 000х20 000 = 16 000 рублей
Амортизация за полный период составит:
100 000х80 000/100 000 = 80 000 рублей
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
Все операции такого рода обязательно требуют отражения в учете проводками. Дебет будет отражаться по 20 (26, 44 и другие затратным счетам) Кредит 02 — начисление амортизации по ОС. Естественно, что при учете обязательно нужно будет определиться с методом начисления амортизации, правильно поставить ОС на баланс, а после окончания срока полезного использования вывести его. Именно поэтому нужно следить за всеми операциями с момента начала использования оборудования и техники, которые стали основными средствами.
Этот раздел подразумевает необходимость заранее правильно определить оставшийся срок использования. Он может быть закреплен в определенных правительственных постановлениях или указан производителем. Обязательно также стоит учитывать начальную стоимость объекта, которая уже будет существенно ниже, чем цена нового. При этом владелец нового актива имеет возможность решить какими будут сроки полезного использования и разделить эту сумму равными частями на весь период начисления.
Если речь идет о транспортных средствах, то можно использовать технический паспорт или прочие документы для того, чтобы поставить его на баланс. При этом нужно будет соблюдать определенную периодичность обслуживания, которая должна также отражаться в отчетности.
Ольга Аввакумова
Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.
Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.
ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.
На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.
Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.
Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %
Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.
Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.
На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.
По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.
Различают два вида такого имущества:
- основные средства;
- нематериальные активы.
Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.
И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.
По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:
- ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
- ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
- связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.
Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.
Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.
Норма амортизации основных средств в рк 2021
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.
Любое решение о порядке учета нефинансовых активов является субъективным и основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование имущества.
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Если же предприятие будет проводить добровольную (инициативную) переоценку, ее результаты при начислении амортизации в целях обложения налогом на прибыль не будут учитываться. Это означает, что расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут отличаться.
Оприходование ОС на баланс не является конечной целью предприятия. ОС приобретают для того, чтобы их эксплуатировать. А эксплуатация любого необоротного актива (и в первую очередь ОС) обязательно сопровождается начислением амортизации.
С 2021 года в целях обложения налогом на прибыль расходом признается амортизация, начисленная от первоначальной стоимости, отраженной в балансе на 1 января 2021 года. Последующие добровольные переоценки основных средств, проведенные 1 января 2021 года и после этой даты, не изменяют их первоначальную стоимость для целей налогообложения.
В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.
Как правильно рассчитать амортизацию основных средств в налоговом учете, и какая сумма пойдет на вычеты в декларации по КПН? (В.
То есть в налоговом учете при определении стоимостного баланса подгруппы, группы по налоговому учету амортизационные отчисления рассчитываются за весь отчетный период, и не зависят от даты приобретения фиксированного актива.
Справочник норм амортизации основных средств можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072. Оно имеет силу и в 2018 году. В этом нормативно-правовом акте представлена норма амортизации по группам основных средств. Это:
- здания;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- инструменты;
- рабочий скот;
- насаждения;
- инвентарь и др.
Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.
Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.
Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
Стоимость основных средств систематически списывается на расходы на протяжении срока их полезной службы посредством амортизационных отчислений.
Думаю надо опираться на проф.мнение бухгалтера, т.е. на свое, пишите бух.правку где указываете все доводы и выводы и включаете в последнюю группу 15%, всё же ставка амортиз меньше чем в оборудовании(25%) и если будет проверка с ГНК у Вас будет шанс не попасть под штраф за занижение налогов.
При наличии соответствующих сведений учреждение ставит на учет жилые помещения по данным передающей стороны. В ином случае необходимо руководствоваться следующими нормами законодательства.
Норма амортизации основных средств — это величина амортизационных накоплений в процентах от балансовой стоимости ОС.
Фактическая стоимость полученного объекта, приобретенного в обмен на другой актив, принимается равной балансовой стоимости переданного актива, скорректированной на сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов.
Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.
ТОО «Арго», плательщик НДС, приобрело производственное оборудование, отвечающее критериям признания основного средства.Учреждению из казны субъекта РФ выделено служебное жилье для сотрудников (квартиры в многоэтажном доме). Жилые помещения получены в оперативное у��равление и поставлены на баланс. Присвоен код по ОКОФ 100.00.20.19, десятая амортизационная группа — свыше 30 лет. Правильно ли рассчитывать амортизацию исходя из 1% в год (100 лет), т.е. 1200 мес.? Есть ли льготы, применяемые к служебному жилью?
Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.
Основные средства, подлежащие признанию в качестве актива, первоначально измеряются по себестоимости, которая включает в себя фактическую стоимость приобретения. Себестоимость основного средства состоит из покупной цены актива, импортных пошлин и налогов (кроме возмещаемых) за вычетом торговых скидок.
Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.
Законодательно установлены предельные нормы для исчисления амортизационных отчисления для каждой подгруппы, группы ФА.
Налогоплательщиками по группе, подгруппе могут применяться иные амортизационные нормы, ниже предельных.
№
группыНаименование фиксированных активов Предельная
норма
амортизации (%)I Здания, сооружения. 10 II Машины и оборудование. 25 III Компьютеры, программное обеспечение
и оборудование для обработки
информации40 IV Фиксированные активы, не включенные
в другие группы.15 В конфигурации сведения о нормах для исчисления амортизации по подгруппам, группам ФА отображаются в регистре сведений Сведения о группах фиксированных активов, который доступен в разделе ОС и НМА — Справочники и настройки — Сведения о группах фиксированных активов.
В данном регистре отображаются предельные ставки для исчисления амортизационных отчислений, а также фактически применяемые.
Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.
Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777%
Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб.
Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.
При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.
Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Первый год:
Коэффициент соотношения 5/15
Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.
Второй год:
Коэффициент соотношения 4/15
Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.
Третий год:
Коэффициент соотношения 3/15
Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.
Четвертый год:
Коэффициент соотношения 2/15
Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.
Пятый год:
Коэффициент соотношения 1/15
Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.
При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.
Рассчитаем амортизацию за первый год использования.
80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.
Амортизация за весь период составит:
100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.
- Новая счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения
- Ответы на вопросы про новую счет-фактуру
- Бухгалтерская проводка: как составить и не ошибиться
- Дайджест № 63. Новое по НДС и НДФЛ
- Что делать, если налоговая требует документы и пояснения
- Как развивается современный бухучет и чего ждать от 2021 года
Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных в налоговом кодексе.С целью начисления налоговой амортизации, объекты основных средств группируются в следующие налоговые группы:
№ группы
Наименование группы Предельная норма (%) I Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств 10 II Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации 25 III Компьютеры и оборудование для обработки информации 40 IV Фиксированныеактивы, не включеные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи 15 Определение нормы износа от предполагаемого срока эксплуатации.
Например:
Предприятие приобрело станок стоимостью 150 000 тенге. Его предполагаемая эксплуатация составляет 8 лет. Определить годовую и месячную норму износа, а так же месячную сумму износа.Классификатор основных средств по амортизационным группам 2020
Нечасто, но встречаются активы, которые не удается отыскать ни в одной рубрике Классификатора.
Если вам нужно установить, к какой именно амортизационной группе отнести то или иное основное средство, не упомянутое в ОКОФ, нужно обратиться к техническим условиям и информации, которую приводят для него изготовители (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Налогоплательщик укажет срок полезного использования в соответствии с этими данными, сравнив полученную цифру срока с нужной группой из Классификатора.
Чтобы правильно указать амортизационную группу неустановленного объекта, следует воспользоваться информацией из ОКОФ, найдя кодовое значение конкретного имущественного актива. Установленный код поможет соотнести этот объект с той или иной амортизационной группой по Классификатору.
Бухгалтеры долгое время могли применять этот удобный классификатор при осуществлении финансового учета, на это впрямую указывал абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.
Однако, изменения, внесенные в начале 2017 года, упразднили эту часть Постановления, оставив бухгалтерам для установления сроков полезности основных фондов только нормативные бухгалтерские документы.
Инновации в современном налоговом законодательстве внесли коррективы в установление кода ОКОФ: этот документ принят в новой редакции, старая утратила силу, некоторые коды обновлены.
Если ваши основные фонды были приняты в эксплуатацию до 2017 года, можно учитывать их по старому классификатору, не меняя уже установленной группы по амортизации, даже если она не совпадает с новой редакцией этого документа.
Материальные активы имеют право дослужить установленный срок без изменений в учете. Но если основные фонды приобретаются в 2017 году и далее, необходимо использовать уже новый стандарт ОКОФ.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для удобства предпринимателей Росстандартом опубликована сравнительная таблица прежних и обновленных кодов основных средств по ОКОФ.
Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:
Амортизационная группа СПИ, лет Имущественные объекты 1 От 1 до 2 Машины, оборудование 2 От 2 до 3 Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения 3 От 3 до 5 Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь 4 От 5 до 7 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения 5 От 7 до 10 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы 6 От 10 до 15 Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения 7 От 15 до 20 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы 8 От 20 до 25 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь 9 От 25 до 30 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства 10 Более 30 Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения ПБУ 6/01 Учет основных средств в 2021 году: нюансы применения
ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам. Чтобы рассчитать норму амортизации в процентах за месяц, используйте формулу:
Виды и группы долгосрочных активов Номер счета/субсчета по Плану счетов бухгалтерского учета государственных учреждений Шифр нормы износа Годовая норма износа (в % к первоначальной стоимости) 1. Здания 2320 Нежилые здания 2321 1.1 7 Жилые здания 2322 1.2 2 2. Сооружения (водокачки, стадионы, бассейны, дороги, мосты, памятники, ограждения парков, скверов и общественных садов, буровые скважины, штольни и другие) 2330 2.1 7 3. Передаточные устройства 2340 Устройства электропередачи и связи 2340 3.1 4 Трансмиссии и трубопроводы 2340 3.2 5 4. Транспортные средства 2350 Подвижной состав железнодорожного транспорта 2350 4.1 15 Водный транспорт 2350 4.2 15 Автомобильный транспорт 2350 4.3 15 Воздушный транспорт 2350 4.4 15 Гужевой транспорт 2350 4.5 15 Производственный транспорт 2350 4.6 20 Спортивный транспорт 2350 4.7 23 5. Машины и оборудование 2360 Силовые машины и оборудование 2360 5.1 10 Рабочие машины и оборудование 2360 5.2 12 Измерительные приборы 2360 5.3 20 Регулирующие приборы и устройства 2360 5.4 20 Лабораторное оборудование 2360 5.5 10 Компьютерное оборудование 2360 5.6 25 Медицинское оборудование 2360 5.7 10 Офисное оборудование 2360 5.8 10 Прочие машины и оборудование 2360 5.9 15 6. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь 2370 Инструменты 2370 6.1 30 Производственный инвентарь и принадлежности 2370 6.2 10 Хозяйственный инвентарь 2370 6.3 15 Прочий производственный и хозяйственный инвентарь 2370 6.4 10 7. Прочие основные средства 2380 Озеленительные, декоративные насаждения и другие искусственные многолетние насаждения 2383 7.1 8 Капитальные затраты по улучшению земель 2383 7.2 12 Прочий инвентарь 2383 7.3 25 Рабочий скот 2383 7.4 12 Прочие основные средства 2383 7.5 25 8. Инвестиционная недвижимость 2500 Нежилые здания 2510 8.1 7 Жилые здания 2510 8.2 2 9. Биологические активы 2600 Животные 2610 9.1 12 Многолетние насаждения 2620 9.2 8 10. Нематериальные активы 2710 Программное обеспечение 2711 10.1 10 Авторские права 2712 10.2 10 Лицензионное соглашение 2713 10.3 10 Патенты 2714 10.4 10 Прочие нематериальные активы 2716 10.5 10 Отдельные вопросы практического применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Этот раздел подразумевает необходимость заранее правильно определить оставшийся срок использования. Он может быть закреплен в определенных правительственных постановлениях или указан производителем. Обязательно также стоит учитывать начальную стоимость объекта, которая уже будет существенно ниже, чем цена нового. При этом владелец нового актива имеет возможность решить какими будут сроки полезного использования и разделить эту сумму равными частями на весь период начисления.
Если речь идет о транспортных средствах, то можно использовать технический паспорт или прочие документы для того, чтобы поставить его на баланс. При этом нужно будет соблюдать определенную периодичность обслуживания, которая должна также отражаться в отчетности.
К амортизируемому имуществу относят:
- основные средства (ОС) – имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией.
- нематериальные активы (НМА) – результаты интеллектуальной деятельности, объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые также используются в производстве или для управленческих нужд более года (например, товарный знак).
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости ОС и НМА на расходы. Она начисляется только на амортизируемое имущество.
К амортизируемому имуществу относят ОС и НМА, которые:
- принадлежат фирме на праве собственности;
- используются для извлечения дохода (в бухучете — способные приносить доход в будущем);
- эксплуатируются более 12 месяцев;
- стоят дороже 100 000 рублей.
Оптимизируем амортизационные отчисления основных средств
55. Приведение учитываемой стоимости основных средств в соответствие с действующими рыночными ценами называется переоценкой основных средств.
56. Существует два метода переоценки стоимости основных средств:
1) метод индексации;
2) метод прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
57. Метод индексации основан на применении индексов увеличения основных средств, рассчитываемых Комитетом.
58. Расчет индексов увеличения стоимости основных средств состоит из двух этапов:
на первом этапе определяется текущая стоимость основных средств с помощью индексов увеличения стоимости основных средств;
на втором этапе определяется дифференцированные коэффициенты, корректирующие индексы увеличения стоимости основных средств по степени износа последних.
59. Для расчета индексов увеличения стоимости основных средств (индексов переоценки) используется следующая информационная база:
индексов цен производителей промышленной продукции, изготовленные предприятиями Республики Казахстан в разрезе видов экономической деятельности, отражающие динамику цен промышленной продукции;
индексов цен импортных поступлений продукции в разрезе видов групп по товарным видам экономической деятельности;
индексов цен в строительстве;
индексов цен производителей промышленной продукции, изготовленных предприятиями Российской Федерации, в разрезе видов экономической деятельности;
индексов цен на продукцию сельского хозяйства по группам «растениеводство» и «животноводство»;
переченей видов основных средств, по которым разрабатываются индексы увеличения стоимости, или индексы переоценки основных средств, в разрезе групп (подгрупп) основных средств.
60. Индексы цен производителей в промышленности отражают изменения цен на производство и приобретение продукции, услуг у единиц, работающих в соответствующем виде экономической деятельности.
61. Цена производителей представляет цену единицы реализуемой продукции в момент ее выхода из ворот предприятия без учета налогов на добавленную стоимость, акцизов, прочих косвенных налогов, торговой сбытовой наценки и транспортных расходов, связанных с движением продукции от производителей к покупателю.
62. Применение индексов цен предприятий-производителей Российской Федерации на машиностроительную продукцию и оборудование обусловлено несколькими причинами:
отечественное оборудование производимое в Республике Казахстан представлено ограниченным перечнем основных средств. По большинству видов основных средств невозможно осуществить расчет индексов увеличения стоимости основных средств;
имеющееся на балансе предприятий оборудование является продукцией российского производства.
63. Индексы цен по группам и подгруппам основных средств рассчитываются как средневзвешенная величина, если при их формировании используется несколько информационных источников, входящих в товарную группу. Исключение составляют индексы цен предприятий-производителей Российской Федерации, которые определяются как среднеарифметическое значение. Итоговый индекс цен соответствующей товарной группы формируется из всех информационных источников как среднеарифметическая величина.
64. Индексы цен на машиностроительную продукцию Российской Федерации используются после их сглаживания или корректировки на разницу годовых уровней цен производителей в Российской Федерации и Республике Казахстан.
Коэффициент сглаживания рассчитывается по следующей формуле:
По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.
Различают два вида такого имущества:
- основные средства;
- нематериальные активы.
Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.
И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.
По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:
- ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
- ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
- связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.
Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.
Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.
При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.
Группа Срок полезного использования основных средств, лет
Нормы амортизации по группам, % 1 От 1 до 2 включительно 14,3 2 От 2 до 3 8,8 3 От 3 до 5 5,6 4 От 5 до 7 3,8 5 От 7 до 10 2,7 6 От 10 до 15 1,8 7 От 15 до 20 1,3 8 От 20 до 25 1,0 9 От 25 до 30 0,8 10 Свыше 30 0,7 Амортизация основных средств: что изменилось с 2018 года
Какой метод амортизации выбрать — каждая компания решает самостоятельно исходя из номенклатуры основных средств, их технического состояния, а также с учетом своего финансового состояния.
Выбор в пользу ускоренной амортизацией обычно делают компании, заинтересованные в скорейшем обновлении основных средств путем замены полностью самортизированных на новые, усовершенствованные объекты.
Амортизационную премию, как правило, используют компании, которые хотят снизить свои затраты при производстве продукции, чтобы повысить ее конкурентоспособность.
[1] Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 16.05.2016).
[2][2] Пункт 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (в ред. от 24.12.2010, с изм. от 23.01.2020; далее — Методические указания).
А. Н. Дубоносова,
заместитель управляющего директора по экономике и финансамСтатья опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 7, 2020.
Для расчета используются ускоряющий коэффициент от 1 до 3 и остаточная стоимость объекта ОС на начало года. «Бетония» выбрала максимальный коэффициент ускорения 3.
Отчисления = Остаточная стоимость ОС : СПИ в месяцах х Коэффициент ускорения
500 000,00 : 96 х 3 = 15 625,00 (руб.) — отчисления в первый год использования (с августа 2021 по июль 2022).
500 000,00 — (15 625,00 х 12) = 312 500,00 (руб.) — остаточная стоимость на 1 августа 2022 года.
Каждый год отчисления будут уменьшаться, с августа 2022 по июль 2023 года они составят:
312 500,00 : 96 х 3 = 9 766,00 (руб.)
Если в конце периода амортизации остается несписанная сумма, ее можно включить в отчисления за последний месяц либо начислять амортизацию по 582 рубля до того, как сумма полностью спишется. Еще один вариант — увеличить амортизационные отчисления в последний год, платить не 582 рубля ежемесячно, а 1552 (разделить 18 626,45 рубля на 12 месяцев).
Ускоренный метод, который списывает большую часть стоимости ОС в первые годы использования. Расчет амортизации основных средств проводится на основе первоначальной стоимости и суммы оставшихся лет полезного использования.
Норма амортизации = Оставшийся СПИ : Сумма лет СПИ х 100%
Сумма лет СПИ = 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 36
Норма амортизации (первый год) = 8 : 36 х 100% = 22,2%
Норма амортизации (второй год) = 7 : 36 х 100% = 19,4%
Отчисления = Первоначальная стоимость х Норма амортизации
500 000,00 х 22,2% = 111 111,11 (руб.) — сумма амортизации за первый год;
111 000,00 : 12 = 9 259,26 (руб.) — ежемесячные отчисления в первый год.
Для расчета потребуются первоначальная стоимость ОС, плановая и фактическая производительность. Вибропресс производит 450 единиц тротуарной плитки в час. Компания планирует использовать его 7 часов каждый рабочий день. За весь срок эксплуатации в таком режиме будет произведено:
450 штук х 7 часов х 240 рабочих дней в х 8 лет = 6 048 000 (шт.)
Амортизация на тысячу штук = 500 000,00 : 6 048 = 82,67 (руб.)
Если за месяц компания произведет 78 000 единиц тротуарной плитки, отчисления составят:
78 х 82,67 = 6448,41 (руб.) — амортизация за месяц.
Этот способ позволяет учитывать износ относительно фактически произведенной продукции, но неверная постановка планов может привести к искажению амортизационных отчислений, поэтому лучше использовать его для ОС с небольшим СПИ. Трудно, конечно, предсказывать будущее, но предположим, что станок работал очень хорошо и выпустил плановый объем продукции за 7 лет. Амортизация перестала начисляться, его балансовая стоимость стала равна нулю.
-
Амортизация — это процесс переноса стоимости ОС на издержки для покрытия износа.
-
Если компания платит налог на прибыль, она обязана рассчитывать амортизацию по нормам Налогового Кодекса.
-
Если компания рассчитывает амортизацию в целях управленческого учета, она может сама устанавливать критерии расчета.
-
Расчет амортизации основных средств можно делать разными методами.
Похожие записи: