Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с новой моделью CIT, действующей с 1 января 2018 года, все нераспределенные корпоративные прибыли компании в Латвии не облагается налогами. Это исключение распространяется на все виды дохода (активный, пассивный). Он также охватывает прирост капитала, возникающий при продаже всех видов активов, включая акции и ценные бумаги, за исключением продажи недвижимого имущества нерезидентами. Этот налоговый режим доступен для зарегистрированных в Латвии постоянных представительств, компаний-резидентов и резидентов Латвии.
Налоги на корпоративный доход
Налогообложение корпоративной прибыли откладывается до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена полностью или в виде дивидендов.
- Ставка CIT составляет 20% к налогооблагаемой базе.
- Однако перед применением установленной ставки налогооблагаемая база должна быть поделена на коэффициент 0,8.
- Поскольку налогооблагаемая база увеличивается на коэффициент, эффективная ставка CIT составляет 25%.
ЭСТОНИЯ: ДЛЯ ЧЕГО ОТКРЫВАТЬ ЗДЕСЬ ФИРМУ?
Эстония стала членом Евросоюза больше 10 лет тому назад (в 2004 году) и за это время зарекомендовала себя как привлекательный оффшор, но не в чистом его варианте. Дело в том, что в связи с пристальным интересом налоговых органов к оффшорным компаниям и схемам их работы многие предприниматели стали задумываться о легальных способах снижения налогового бремени. И Эстония оказалась той экономической зоной, где регистрация компании стала удачным решением возникшей проблемы. Появилась возможность вести бизнес с минимальными налоговыми обязательствами, избегая посреднических услуг при продаже товаров и продукции в Евросоюзе. Чаще всего фирмы в Эстонии используют:
- для защиты активов;
- снижения налоговых выплат;
- ввоза или вывоза товаров;
- защиты прав на интеллектуальную собственность;
- получения вида на жительства.
Кто такие нерезиденты?
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:
-
для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
-
для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
-
дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
-
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Кому лучше выступить в качестве учредителей эстонской компании — юридическим или физическим лицам (и те и другие — нерезиденты)?
С точки зрения налогообложения интереснее открывать частную компанию с ограниченной ответственностью с учредителем — юрлицом. Здесь необходимо учитывать, как влияет статус учредителя на ставку налога, применяемую при выплате дивидендов.
По общему правилу эстонское предприятие уплачивает подоходный налог со всех дивидендов и иных отчислений от прибыли, в настоящий момент по ставке 21/79.
Если владелец эстонского предприятия — фирма-нерезидент и расположена в стране не с низкой налоговой ставкой (не является офшором), то больше никакие налоги не удерживаются.
Если эстонская компания распределяет дивиденды иностранным акционерам, владеющим долей компании менее 20%, то такие выплаты дополнительно облагаются налогом у источника прибыли по ставке 21%.
НДФЛ при продаже недвижимости иностранцами
При расчете и удержании НДФЛ с доходов нерезидентов, которые получены ими при продаже недвижимости, не учитывался срок владения такими объектами вплоть до конца 2018 года. То есть налог удерживался в любом случае.
Однако с 2019 года п. 17.1 ст. 217 НК скорректировали, и согласно правкам доход в такой ситуации стал освобождаться от НДФЛ, если соблюдается минимальный предельный срок владения имуществом.
Такой минимальный срок составляет:
- больше 3-х лет — по имуществу, купленному до 2016 года;
- больше 5-ти лет — по имуществу, купленному с 2016 года (Закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ). В данном случае в некоторых случаях получения объектов недвижимости срок 3 года сохраняется.
Какие налоги платят физические лица
Эстонские резиденты обязаны уплачивать налог на доход, полученный как на территории страны, так и за ее пределами. То есть, пошлиной облагается так называемый общемировой доход.
Нерезиденты государства такой обязанности не имеют. Они должны перечислять в казну пошлину, исчисляемую лишь с того дохода, который был получен на территории Республики.
На заметку! За резидентов Эстонии принимаются лица, постоянно проживающие в стране на протяжении более чем 183 дней в календарном году. В данную категорию включаются как граждане государства и иностранные подданные.
Резиденты уплачивают пошлины с дохода от:
- Занятости;
- Передачи собственности;
- Коммерческой деятельности;
- Аренды;
- Грантов;
- Пенсии;
- Роялти;
- Выплат от пенсионного фонда и страховой компании;
- Контролируемой иностранной компании.
В Эстонии установлен общеобязательный налог на землю, который должны уплачивать все владельцы участков. Тем не менее, предусмотрен определенный перечень льгот — как в зависимости от личности плательщика (например, пенсионеры), так и в зависимости от типа и целевого назначения земельного участка.
Получить развернутую консультацию касательно системы налогообложения в стране, а также советы по оптимизации выплаты и частные клиенты, и юрлица могут у специалистов «Прифинанса».
Отправить заявку
Отправьте запрос прямо сейчас и получите наше индивидуальное предложение!
Дружелюбная к предпринимательству среда Эстонии предоставляет возможности для коммерческой иммиграции иностранцев посредством получения временного вида на жительство. Основанием для ходатайства о получении вида на жительство через предпринимательство является необходимость ходатайствующего лица осуществлять управление принадлежащей ему фирмой, зарегистрированной и ведущей свою деятельность на территории Эстонии.
Юридическое бюро «Progressor» предлагает услуги оформления пакета документов необходимых для получения вида на жительство, а также учреждения фирмы, через которую ходатайствующее лицо будет осуществлять свою коммерческую деятельность в Эстонии.
Специалисты нашего бюро будут представлять Ваши интересы и во время процедуры рассмотрения ходатайства.
Наше бюро поможет Вам в организации бизнеса на территории Эстонии, а так же осуществит юридическое и бухгалтерское сопровождение деятельности Вашей фирмы.
Фирма, налоги и другое
С точки зрения эстонского законодательства, э-резидент считается налоговым нерезидентом, который на территории Эстонии платит налог только с тех доходов, которые получил в этой стране. А в налоговом законодательстве Эстонии есть одна приятная деталь – компании не платят налог с нераспределенной прибыли. Другими словами, обязательство оплатить налог на прибыль возникает только когда эта прибыль выплачивается акционерам в виде дивидендов – а если пустить ее на развитие компании, налог платить не нужно.
Кроме того, в Эстонии существует среда электронных услуг Налогово-таможенного департамента e-MTA, и карта э-резидента дает доступ к таким услугам:
- предоставление налоговых и таможенных деклараций;
- регистрация коммерческого объединения как плательщика налога с оборота;
- оплата налогов;
- прием документов и извещений от департамента;
- автоматическое оформление справок;
- выдача доверенностей физлицам, и т.д.
То есть, с ID-картой электронного резидента можно будет оформлять многие операции, даже не появляясь в Эстонии – а это удобно, например, при импорте какого-то товара на территорию Евросоюза через Эстонию.
Как и в любой другой стране, платить за некоторые услуги и возможности все же придется:
- регистрация частной компании онлайн – госпошлина 190 евро;
- у каждой компании должен быть юридический адрес и контактное лицо (причем лицензированное). Как правило, для этого э-резиденты пользуются услугами одной из бухгалтерских фирм за 200-400 евро в год;
- естественно, что придется внести взносы в акционерный капитал (но необязательно деньгами);
- для ведения бухгалтерии лучше обратиться к профессионалу – это еще 50 евро в месяц;
- корпоративный налог на прибыль – составляет 20% от распределенной прибыли;
- НДС (он же налог с оборота) – составляет 20%, но при обороте менее 40 тысяч евро в год можно не регистрироваться его плательщиком.
Важно: эти налоги платятся только с доходов, полученных компанией на территории Эстонии. Если бизнес фактически ведется в другой стране, работают уже другие правила налогообложения.
Доход облагается налогом только единожды.
Сравнительная диаграмма налогообложения Эстонии и других странЮрлица, использующие собственную прибыль, имеют право на учет всех видов выплат, осуществленных в любом другом государстве на фоне получения перераспределенной прибыли.Если юридическое лицо планирует реинвестировать прибыль в производство, то оно может быть освобождено от всех выплат.Прирост капитала включается в основную базу. После распределения прибыли он облагается стандартной ставкой.
Для дивидендов применяется налог у источника. Оплачивать его приходится по ставке пошлины на доход.Валютный контроль в стране отсутствует.Соглашение об избежании двойного налогообложения с Эстонией подписало 60 юрисдикций. В Эстонии имеется аналог НДС, его ставка составляет 20 %.
К товарам, реализация которых облагается налогом по ставке в 5 %, следует отнести:Билеты в цирк.Билеты на
Обычная ставка 20% применяется для большей части товаров и услуг. 9% — за услуги отеля, при покупке лекарств и печатных изданий. Экспорт в Эстонию облагается НДС 0%. Полностью освобождены от выплат социальные, страховые и медицинские услуги. На обязательный учет встают компании с уровнем товарооборота выше 16000 евро за год. Регистрация всех нерезидентов производится в обязательном порядке с первого дня деятельности на территории юрисдикции. Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Процедура возврата НДС в Эстонии аналогична такой же в других странах ЕС. Она доступна туристам при совершении покупок любого типа на сумму от 70 евро. Приобретение должно быть произведено в сети маркетов Tax Free, сохранение чека обязательно. Запросить возврат 13% от суммы НДС можно на границе, в аэропорту или в самом магазине на стойке информации. Другие пошлины юрисдикции
- Налог на землю в Эстонии. Плата взимается с собственника участка или с его пользователя. Арендатор и арендодатель заранее договариваются о системе выплат. Процентная ставка земельного налога составляет от 0,1 до 2,5% в зависимости от размера участка и его расположения. Взимается ежегодно.
- Пошлина на наследство для россиян и местных жителей. Как таковой сбор отсутствует, однако гражданину Эстонии нужно оплатить пять видов пошлин, общая сумма которых составляет 1-2% от ликвидной стоимости объекта передачи. Россиянам помимо этих отчислений нужно зарегистрировать квартиру в реестре РФ, что также не бесплатно.
- Налог на недвижимость. Не взимается, однако требуется ежегодная оплата за площадь земли, на которой расположено жилье. Для частных домов ставка рассчитывается отдельно исходя из расположения и стоимости участка, для квартиры сбор составляет около 30 евро в год.
- Сбор с продажи квартиры или дома. Операция облагается стандартной ставкой подоходного налога за вычетом всех расходов на ремонт, оформление документации и прочего. В качестве базы для расчета налога берется не ликвидная стоимость жилья, а реальная сумма сделки.
- Налог на посылку в Эстонии. Цена за отправку зависит от типа товара в посылке, а также его стоимости. При передаче отправления оплачивается подоходный налог, если стоимость объекта составляет более 175 евро, дополнительно оплачивается таможенный сбор в размере 0-17%. Для посылок, отправленных в качестве подарка, взимается сбор 2,5%. Если стоимость дара превышает 700 евро, действуют обычные ставки.
Уточните детали по всем появившимся вопросам: закажите первичную консультацию у правового эксперта компании UraFinance по телефону или на сайте. Для предпринимателей некоторых городов возможно проведение личных встреч.
Компания в Эстонии для нерезидентов ЕС
Для того, чтобы зарегистрировать компанию в Эстонии быстро и надёжно, вам потребуется профессиональная помощь, личный визит (или удалённо по доверенности), уставной фонд в размере 2500 евро.
Самая популярная форма регистрации компаний – это OÜ (паевое товарищество). Акционером может быть 1 физическое или юридическое лицо. Физическое лицо одновременно может входит в правление.
Для успешного функционирования потребуется регистрация в коммерческом регистре, наличие юридического адреса и ведение бухгалтерии
Также важно, чтобы у каждой эстонской компании в наличие был резидентный представитель
Компания может вести деятельность на территории Эстонии и за её пределами.
Если вам требуется эстонский банковский счет, необходимо обеспечить реальную деятельность на территории страны, в том числе найти эстонских клиентов и/или партнёров по бизнесу.
Статус для ведения бизнеса в Эстонии
В 2014 году государство ввело институт цифрового (виртуального) резидентства (E-residency), или электронного гражданства. Суть его заключается в следующем: человек должен пройти идентификацию, сдать биометрические данные, после чего заявитель получает аналог ID-карты с чипом. Это дает ему вести финансовую и хозяйственную деятельность, зарегистрировать компанию по интернету, открыть счет, декларировать налоги и совершать еще множество операций, только через интернет.
Предприниматель, который заинтересован в ведении бизнеса на территории Эстонии, может создать фирму за день, имеет 0% налогов (если продаете товары и услуги на территории государства), при этом действует в рамках законов Европейского союза.
Выдачей занимается Департамент полиции и пограничной деятельности после подачи онлайн-заявки, для этого нужно минимум 10 дней. Стоимость открытия Е-резидентства – 100 евро, открытие компании – 190+25 за заявку онлайн. Ежемесячное обслуживание банковской карты – 2 евро.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент
Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.