Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Швейцарии в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Подоходный налог в Швейцарии
Швейцарские кантоны пользуются очень высокой степенью налоговой автономии, даже больше, чем российские федеральные республики. Благодаря этому эффективное налоговое бремя в разных регионах различается в разы!
В отличие от России, где существует фиксированный налог на персональный доход – 13%, налоговая ставка в Швейцарии, как и в большинстве европейских стран, прогрессивная. Это значит: чем больше вы зарабатываете, тем выше налог. Это надо принять как факт и посмотреть на результаты.
Налоговое резидентство Швейцарии для физических лиц
Факт проживания на территории страны не означает, что вы по умолчанию являетесь её налоговым резидентом. Обратное утверждение также справедливо: можно находиться (проживать) вне границ Швейцарии, но иметь налоговые обязательства. Резидентный статус физического лица или компании напрямую влияет на перечень сборов, подлежащих выплате, и конкретные суммы.
Условия получения статуса налогового резидента Швейцарии (не путать со статусом гражданина Швейцарии) следующие. Физические лица получают постоянное /временное резидентство Швейцарии, если находятся на территории страны:
- 30 дней при условии, что они не осуществляют профессиональную деятельность;
- 90 дней без дополнительных требований.
Налоговое резидентство Швейцарии для юридических лиц
В зону действия фискальной ответственности попадают компании с любой допустимой ОПФ, зарегистрированные / управляемые в Швейцарии (кантон не имеет значения). Обращаем ваше внимание: нерезиденты страны имеют право вести бизнес, их резидентный статус влияет в основном на суммы налогов и их перечень.
Возможные ситуации:
- Регистрация компании в Швейцарии автоматически дает статус налогового резидента.
- Внешняя (в другой юрисдикции) регистрация и отсутствие постоянного представительства в Швейцарии дают право продавать / покупать здесь товары и услуги.
- Компании, зарегистрированные вне территории Швейцарии, но управляемые отсюда, также получают статус налогового резидента. Это типичный вариант для филиала / дочерней компании иностранной структуры, работающей в Швейцарии не напрямую, а через своего официального представителя.
Основные принципы налоговой системы Швейцарии
Прежде чем углубиться в изучение швейцарской налоговой системы, стоит подробнее рассмотреть федеративное устройство государства. Многонациональная страна объединила под своим флагом 26 кантонов – административно-территориальных единиц, имеющих собственное правительство, конституцию и законы.
Правительство отдельно взятого кантона отвечает за решение всех видов внутренних и социальных проблем региона. Федеральные власти несут ответственность за международные отношения, общий бюджет и экономические факторы общегосударственного значения.
Налогообложение в Швейцарии предусматривает три уровня:
- Федеральный.
- Кантональный.
- Коммунальный (муниципальный).
Каждый из этих уровней налогообложения предусматривает прямые и косвенные налоги. Прямое налогообложение связано с уровнем дохода физического / юридического лица, стоимостью его имущества, и зависит от принятых государством прогрессивных ставок.
Список базовых налогов Швейцарии включает:
- Подоходный налог для физических лиц – рассчитывается исходя из фактического дохода и применяемой к нему прогрессивной ставки.
- Корпоративный – взимается на всех уровнях налогообложения: федеральном, кантональном и муниципальном.
- НДС – в Швейцарии этот сбор является основным среди косвенных налогов.
- Налог у источника – взимается с пассивного дохода. Удержание средств происходит в случае, когда налогоплательщик получает прибыль с процентов, роялти или дивиденды от ценных бумаг.
Уровень безработицы и перспективы мигрантов
Чтобы мигранту найти работу в Швейцарии, необходимо подобрать место еще до приезда. Выходцы из стран Африки и Ближнего востока живут главным образом на пособия. Граждане соседних стран, чтобы экономить на проживании и налогах, предпочитают приезжать из Франции, Австрии или Италии к началу рабочего дня и отправляться домой вечером.
Поэтому конкуренция за рабочие места высока. Так как срабатывает принцип «сначала для своих», получают места в первую очередь граждане Швейцарии.
Безработица в Швейцарии составляет 3,2%. Страхование на случай потери работы является обязательным для всех наемных сотрудников. Для самозанятых эта статья из числа добровольных.
Эта небольшая страна привлекает благоустроенностью, возможностями для малого бизнеса и сравнительно невысокими налогами. В Швейцарии прославленная своей надежностью банковская система. Процветает производство высокоточных приборов и товаров широкого потребления.
Налог на добавленную стоимость
Ключевым налогом в Швейцарии является налог на добавленную стоимость. Его взимание происходит исключительно на федеральном уровне.
Кантоны и местные органы власти не уполномочены облагать каким-либо налогом товары и услуги, а также те операции, которые облагаются федеральным налогом.
Примечательно, что Швейцария не входит в состав ЕС, однако законодательство по НДС по множеству позиций соответствует Шестой Директиве ЕС по НДС.
Плательщиками НДС выступают организации и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, облагаемый оборот которых составляет более 250 000 швейцарских франков в год или 75 000 швейцарских франков в год при условии, что годовая сумма налога, который необходимо уплатить, превышает 4000 швейцарских франков.
Лица, которые должны платить налоговые пошлины, в том числе платят НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Швейцарии.
Реализация товаров и услуг для потребления в Швейцарии также подлежит налогообложению, в том числе и импорт товаров и услуг, сумма которых превышает 10 000 швейцарских франков.
Уровень безработицы и перспективы мигрантов
Чтобы мигранту найти работу в Швейцарии, необходимо подобрать место еще до приезда. Выходцы из стран Африки и Ближнего востока живут главным образом на пособия. Граждане соседних стран, чтобы экономить на проживании и налогах, предпочитают приезжать из Франции, Австрии или Италии к началу рабочего дня и отправляться домой вечером.
Поэтому конкуренция за рабочие места высока. Так как срабатывает принцип «сначала для своих», получают места в первую очередь граждане Швейцарии.
Безработица в Швейцарии составляет 3,2%. Страхование на случай потери работы является обязательным для всех наемных сотрудников. Для самозанятых эта статья из числа добровольных.
Эта небольшая страна привлекает благоустроенностью, возможностями для малого бизнеса и сравнительно невысокими налогами. В Швейцарии прославленная своей надежностью банковская система. Процветает производство высокоточных приборов и товаров широкого потребления.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.
Как устроена система налогообложения
В Швейцарии, как в любом федеративном государстве, есть налоги, действующие на уровне федерации целиком, а также на уровне кантонов (их 26) и муниципалитетов (2250). Кантоны и муниципалитеты очень самостоятельны в налоговых вопросах и могут взимать свои сборы, которые должны соответствовать общим федеральным правилам. Новые законы о налогах на всех уровнях часто проходят через референдум.
Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону.
Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону. И от муниципалитета к муниципалитету. Это очень непривычно и сложно на первый, а иногда и на второй взгляд для жителей централизованных стран.
В швейцарском кантоне Во грядет налоговая реформа
1 января 2019 года в кантоне Во на западе Швейцарии вступит в силу налоговая реформа (RIE III), подразумевающая снижение ставки налога на прибыль компаний до 13,79%. Но водуазские предприятия могут воспользоваться налоговыми выгодами уже в текущем году.
Швейцария представляет собой федеративную республику, состоящую из 26 кантонов – территориальных единиц. Это государство тесно связано с ЕС и является очень привлекательным местом для ведения бизнеса благодаря политической и экономической стабильности, прекрасно развитой банковской системе, а также привлекательной системе налогообложения.
Реформирование налоговой системы Швейцарской Конфедерации длится уже более десяти лет. Под давлением Брюсселя в Швейцарии намерены отменить привилегированные налоговые режимы для определенных иностранных компаний, включая домицилированные (смешанные) компании и холдинги. Как в такой ситуации не допустить оттока иностранного капитала из государства? Ведь в последние годы из-за грядущих изменений страну и так покинуло несколько мультинациональных корпораций. Сможет ли Швейцария сохранить звание финансового рая? Этим вопросом сегодня задаются руководители многих местных компаний.
Чтобы удержать иностранный бизнес в Берне и в кантонах на данный момент разрабатываются налоговые постановления, которые в скором будущем должны заменить действующие привилегии. Главный вопрос, который обсуждается, – это снижение ставки налога на прибыль.
Хотя в феврале 2017 года на федеральном голосовании швейцарцы отклонили проект властей по отмене налоговых привилегий в обмен на общее снижение налога на прибыль (RIE III), в кантонах все-таки проводятся реформы налогового законодательства. В апреле жители Тичино проголосовали за налоговую реформу, одобренную местным парламентом в декабре 2017 года. Эта реформа предусматривает с 2020 года снижение налога на богатство и налога для компаний, при этом увеличивается налог на дивиденды.
Лучшая Налоговая Гавань Мира – Швейцария
Швейцарские банки – самые известные в мире и у конфиденциальность, которой придерживаются Швейцарские банки, отличная репутация во всем мире. Я уже писала о самых свежих и последних атаках на Швейцарские банки, а также о том, как величественно они дают отпор.
Как и многие страны Европы, Швейцария облагает резидентов своей страны налогами на их доходы по всему миру. Налоговые ставки для резидентов Швейцарии зависят напрямую от того в каком регионе Швейцарии ( кантоне) они живут. Кантоны, где налоги для резидентов самые низкие – это Цуг, Швиц (нем. Schwyz), Нидвальден (нем. Nidwalden), Цюрих (нем. Zürich).
Для резидентов Швейцарии налоговые ставки могут доходить до 35%, что не дает сравнить Швейцарию даже с ее европейской соседкой Андоррой или другими налоговыми гаванями. Все дело в том, что Швейцария не является налоговой гаванью в традиционном смысле данного понятия.
Иностранцы могут очень сильно уменьшить свои налоговые выплаты, если воспользуются преимуществами Швейцарской налоговой сделки, известной как «Швейцарская Фискальная Сделка». В сущности, это налоговая сделка с таким бесплатным бонусом в приложении как разрешение на проживание в Швейцарии.
Кстати власти Швейцарии довольно разборчивы и далеко не каждый может воспользоваться преимуществами фискальной сделки со Швейцарией. Вы сможете воспользоваться Швейцарскими налоговыми каникулами только если вы готовы стать резидентом Швейцарии, не намерены работать или вести бизнес в Швейцарии и не являетесь Швейцарцем по национальности.
Все детали Швейцарской налоговой сделки должны обсуждаться с определенным кантоном, где вы хотите жить, и власти данного кантона расскажут Вам как следует рассчитывать налогооблагаемый доход. Обычно расчёт состоит из умножения арендной стоимости вашего жилища в Швейцарии на пять или умножения ваших расходов на вашу недвижимость в Швейцарии на два. Арендная стоимость – это примерная стоимость аренды жилища подобного Вашему в Швейцарии. Естественно, что чтобы попасть под фискальную сделку с властями Швейцарии вы должны быть человеком состоятельным и «стоить» как минимум 2000 000 ( два миллиона) Швейцарских франков.
Федеральный налог на прибыль для семейных налогоплательщиков, или для холостых с несовершеннолетними детьми
|
Налогооблагаемая прибыль, CHF |
Налог, % |
|
|
От |
До |
|
|
28300 |
— |
|
|
28300 |
50900 |
1 |
|
50900 |
58400 |
2 |
|
58400 |
75300 |
3 |
|
75300 |
90300 |
4 |
|
90300 |
103400 |
5 |
|
103400 |
114700 |
6 |
|
114700 |
124200 |
7 |
|
124200 |
131700 |
8 |
|
131700 |
137200 |
9 |
|
137200 |
141200 |
10 |
|
141200 |
143100 |
11 |
|
143100 |
145000 |
12 |
|
145000 |
895000 |
13 |
|
895000 |
11.5 |
Налог на доходы в Швейцарии для иностранцев
Экспаты, обосновавшиеся в Швейцарии, облагаются налогом на доходы по всему миру, который включает в себя доходы от зарубежных пенсий, недвижимости и работы в оффшорных зонах.
Вы будете считаться резидентом Швейцарии для целей налогообложения, если пробудете в стране более 90 дней (или 30 дней, если вы работаете) — даже если вы не занимаетесь оплачиваемой деятельностью.
Если власти не считают вас резидентом Швейцарии, вы платите налог только со своих швейцарских доходов.
Чтобы помочь экспатам избежать двойного налогообложения, Швейцария заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 80 странами. К ним относятся Австралия, Исландия, Гонконг, Соединенные Штаты и Великобритания.
Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены с более чем 80 странами.
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Отчисления с доходов физлиц: порядок и особенности
Подоходный налог в Швейцарии обязаны платить все физические лица — как резиденты, так и трудоустроенные нерезиденты. При этом для вторых действует дополнительная оговорка: если нерезидент постоянно проживает на территории данного государства сроком более трех месяцев, на него автоматически возлагается обязанность по уплате налогов, независимо от того, есть у него официальное место работы или нет. В случае если нерезидент не является наемным работником, а осуществляет предпринимательскую деятельность, вышеупомянутый трехмесячный срок для него сокращается до 30 дней.
Подоходный налог в Швейцарии в соответствии с распространенным в западных странах принципом обложения, взимается по прогрессивной шкале: чем больше сумма дохода у плательщика, тем более высокая ставка для него применяется. Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше.
Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина.
Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.
- Минимальный размер коэффициента составляет всего 1%.
- При этом максимальная ставка по данному виду налога в любом случае не может превышать 11,5% от объемов годовых поступлений плательщика.
Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее. Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).
Помимо подоходного налога физлица также уплачивают налог на недвижимое имущество, находящееся в их собственности. Он вносится ежегодно, процент варьируется в зависимости от кантона/муниципалитета и обычно составляет от 1 до 3% от стоимости недвижимости.
Минимальная зарплата в Швейцарии
В Швейцарии нет установленной федеральной минимальной заработной платы. Исключение составляют отдельные сектора экономики, где действуют коллективные соглашения между работниками и работодателями, в которых фиксируются ставки минимальной оплаты труда. Коллективные трудовые соглашения существуют на национальном, региональном, кантональном и корпоративном уровнях.
Важно. В 2014 году швейцарские избиратели отклонили предложение правительства ввести в стране на федеральном уровне минимальную заработную плату в размере 22 швейцарских франков в час. Против выступили чуть более трех четвертей избирателей.
В 2017 и 2018 годах, соответственно, кантоны Невшатель и Юра ввели минимальную заработную плату в размере 20 франков в час (22 доллара США). В кантоне Тичино ставки в диапазоне от 19,75 до 20,25 франков в час будут постепенно вводиться в три этапа начиная с 1 января 2021 года.
27 сентября 2020 года швейцарские избиратели в кантоне Женева большинством голосов (58% против 42%) утвердили минимальный размер оплаты труда в 23,27 швейцарских франка в час (25 долларов) для всех отраслей. Явка избирателей составила 54,14%. Минимальная зарплата в Женеве в 2022 году составляет 4 000 франков в месяц (4 320 долларов). Это самый высокий показатель в мире.
Примечание. Работодатели Женевы, которые не будут соблюдать нововведение, столкнутся с административными штрафами в размере 30 000 швейцарских франков (около 32 410 долларов). При повторных нарушениях сумма может быть увеличена вдвое.