Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задолженность перед бюджетом по НДС актив или пассив». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
НДС с авансов полученных
В процессе своей хозяйственной деятельности организации получают авансы от покупателей (заказчиков) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), если это предусмотрено договором. Организация-продавец в течение 5 календарных дней после получения аванса выписывает покупателю счет-фактуру на аванс полученный, если в течение этих 5 дней не происходит отгрузка, оплаченная соответствующим авансом. Этот счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в Книге продаж и начислить НДС к уплате в бюджет:
- Дт 51 Кт 62.02 получен аванс от покупателя, в том числе НДС;
- Дт 76 АВ Кт 68 начислен НДС с полученного аванса.
Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса
| Статьи баланса | Код строки | Счета бухгалтерского учета (расшифровка) |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов:
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110). |
| Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам:
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права. |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов. |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. |
| Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов:
|
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов:
|
| Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счету 99 |
| Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. |
| Раздел II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Формируется из остатков по следующим счетам:
|
| Финансовые вложения, исключая денежные | 1240 | Складывается из сальдо по следующим счетам:
|
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Включает сальдо по счетам:
|
| Иные оборотные активы | 1260 | Формируется из сальдо по дебету счетов:
|
| Итого по разделу II | 1200 | Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 |
| БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100 и 1200 |
| Раздел III. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» |
| Акции компании, выкупленные у владельцев акций | 1320 | Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (или доли)». |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по следующим счетам:
|
| Добавочный капитал (без проведения переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки. |
| Резервный капитал | Резервный капитал | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | 1370 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370. |
| III | ||
| Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Заёмные средства | 1410 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510. |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам» |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев. |
| Иные обязательства | 1450 | Формируется из остатков по кредиту счетов:
|
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма следующих строк: 1410, 1420, 1430 и 1450 |
| Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||
| Заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510. |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Включает остатки по кредиту следующих счетов:
|
| Доходы грядущих периодов | 1530 | Включает:
|
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года. |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400 и 1500 |
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что представляют собой активные и пассивные счета учета?
Проще говоря, активные счета финансового учета – это такие счета, специализирующиеся на учете всех активов компании. В то время как счета пассивного типа представляют собой бухгалтерские счета, которые предназначены с целью учета пассивов организации, то есть своими денежными средствами: капитала, резервов и прочих обязательств.
Основываясь на более существенной разнице, можно отметить, что активные бухучеты созданы для учета следующих позиций:
- Материальное и нематериальное имущество организации. Сюда можно отнести основные средства фирмы, ее запасы и активы нематериального типа.
- Денежные средства во всех видах, то есть в наличной бумажной форме и на расчетных счетах и вкладах банка;
- затраты, связанные с производством продукта, незавершенное производство, полуфабрикаты;
- Различные денежные вложения: краткосрочные и долгосрочные.
Из-за того, что активные счета предполагают учет имущества и финансов предприятия, остатки по таким счетам могут быть исключительно по дебету, то есть иметь положительное значение.
Источники создания активов компании отражают пассивную сторону финансового баланса. Так, пассивные счета составляют:
- капиталы экономического субъекта;
- обязательства, приятые предприятием к выполнению;
- заем, кредит и полученные ссуды;
- дополнительные расходы, к примеру, амортизационные отчисления;
- резервные фонды по неблагоприятным долгам.
Соответственно, пассивный счет имеет исключительно кредитовый остаток на конец отчетного периода, а дебетовое сальдо по пассивному счету информирует об ошибках в ведении бухгалтерского учета. Возрастание коэффициентов по пассивному счету, как правило, оформляют с помощью кредитовому обороту, а сокращение числа обязательств, капиталов или списание необходимых расходов считается операцией по дебету пассивного счета.
В финансовом балансе пассивные счета соответственно определяют раздел — пассив. Сформированные остатки к концу отчетного периода распределяются по определенным строкам пассивной стороны баланса финансов, согласно действующим правилам формирования бухгалтерской отчетности.
Активно-пассивные счета также применяют при работе с различными накладными. Вдобавок, они могут высвечивать расчеты с участниками деловых взаимоотношений.
Бывает, что на некоторых финансовых счетах находятся остатки по кредиту или же по дебету. Подобные счета также называют активно-пассивными. Сюда можно отнести бухгалтерские счета, которые способны отражать информационные сведения о расчетах с потребителями или поставщиками. Из этого следует то, что во время отгрузки какого-либо товара потребителю в учете создается дебиторский долг, а когда поставщик получает определенную предоплату от этого же покупателя, создается кредиторская задолженность по бухгалтерскому счету.
Стоит учитывать, что некоторые финансовые счета нельзя категорично отнести к активному или пассивному виду. К примеру, счет 60, который направлен на расчеты с лицами, занимающимися поставками, и на подрядчиков. Дебет подобного бухгалтерского счета указывает на сокращение кредитного долга, то есть пассива, а также на возрастание дебиторского долга, другими словами, актива. Таким же образом, по кредиту бухсчета 62, направленному на расчеты с покупателями и заказчиками, можно проследить финансовые операции, которые создают не только актив, но и пассив.
К примеру, в случае если предприятие купила продукцию, но не успела за нее заплатить, это значит, что по кредиту 60 счета у покупателя образовалась кредиторский долг по оплате товаров или услуг. Однако если компания дала аванс лицу, поставляющему продукцию, то до того, как будет поставлен ТМЦ по дебету счета 60, будет значиться дебиторский долг. Сперва речь идет о пассивном счете бухгалтерского учета, а затем уже об активном. Исходя из того, что счет 60 напрямую связан с определенными хозяйственными аспектами, этот счет считается активно-пассивным.
Как правило, принято выделять два основных вида активно-пассивных счетов бухгалтерского учета, а именно:
- с односторонним сальдо;
- с двусторонним сальдо.
Активные счета бухгалтерского учета
Прежде всего, необходимо определить типы активных счетов бухучета. Обычно их подразделяют на четыре следующие категории:
- Инвентарные счета, которые учитывают все имущество организации, а именно:
– основные денежные средства предприятия;
– нематериальные активы фирмы, сюда также можно отнести вложения в научно исследовательские и опытно конструкторские работы;
– материалы, которые используются с целью учета количества материалов, сырья, полуфабрикатов и так далее;
- Денежные счета, которые отражают средства компании как в наличном, так и безналичном виде;
- Собирательно-распределительные счета, которые служат для разнообразных затрат предприятия. Они не связаны напрямую с производственным процессом, тем не менее, они включаются в расчет из-за распределения пропорционально какому-либо признаку;
- Затратные или калькуляционные счета, которые созданы для формирования себестоимости готовых товаров и услуг.
Приведем основные активные счета бухгалтерского учета:
- 01 «Основные средства»;
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 04 «Нематериальные активы»;
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 09 «Отложенные налоговые активы»;
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 28 «Брак в производстве»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 40 «Выпуск продукции»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения»;
- 81 «Собственные акции»;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- 97 «Расходы будущих периодов».
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Отражение ндс в бухгалтерской отчетности
В этом случае стоимость законченных организацией этапов работ, которые были приняты заказчиком, отражается так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 46 – Кредит счета 90 «Продажи» Одновременно с признанием выручки организация списывает затраты, приходящиеся на законченные и принятые этапы работ: Дебет счета 90 – Кредит счета 20 При этом поступающая от заказчиков оплата этапов отражается в обычном порядке на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62 После того, как разбитая на этапы и принятая заказчиком работа будет закончена полностью, в учете отражается списание накопленного по дебету счета 46 сальдо, в результате чего счет обнуляется: Дебет счета 62 – Кредит счета 46 Если на момент завершения всех работ этапы были полностью оплачены, счет 62 по конкретному заказчику также закрывается.
Как было отмечено, активы – это имущество хозяйствующего субъекта, причем самое разное, классификация которого происходит по трем основным параметрам. Первый из них – функционал. По этому параметру различают такие виды активы:
- Материальные. Включают недвижимость (земля, здания), продукцию, оборудование, транспорт, сырье для производства.
- Нематериальные. Наглядные примеры активов этого типа – торговая марка, лицензии, патенты, авторские права.
- Финансовые. Простой и понятный ресурс, который выражается в виде денежных средств – наличных и безналичных, а также долгов контрагентов.
Второй признак для классификации – участие в производственном процессе. В этом случае различают оборотные и внеоборотные активы. Первые используются в основной хозяйственной деятельности предприятия. Оборотные активы включают в себя:
- деньги в любых формах;
- краткосрочные инвестиции;
- производственные запасы в виде сырья, инвентаря и готовой продукции;
- задолженности дебитором в пределах года;
- НДС, который подлежит зачету.
Внеоборотные средства участвуют в деятельности предприятия многократно. Они переносят стоимость в цену товара постепенно – посредством амортизации. Несмотря на сложность определения, примеры внеоборотных активов дают наглядное представление о сути термина. К ним относятся здания, долгосрочные инвестиции, оборудование и нематериальные ценности.
Завершающий критерий для разделения на виды – источник формирования активов. По этому параметру они классифицируются на валовые и чистые. Приобретение первых предусматривает использование собственных и заемных средств. Покупка вторых происходит с применением исключительно своих ресурсов.
В тематической литературе можно встретить еще два вида активов – скрытые и мнимые. Под первым понимаются активы, которые не отражены в балансе. Например, текущие расходы на покупку лицензии, не принесшие результата.
Это один из отчетов, который помогает понять состояние бизнеса. Например, отчет ДДС (Движение денежных средств) показывает, сколько денег ушло, а сколько пришло. Отчет ОПиУ (О прибылях и убытках) демонстрирует, насколько хорошо бизнес продает.
Баланс, в свою очередь, расскажет о состоянии финансового состояния бизнеса к определенному периоду. Обычно это конец года. И эти показатели всегда сравнивают с предыдущими годами: эти цифры также вносят в утвержденную форму баланса.
❗️Важно
Бухгалтерский баланс ведут и представляют в ФНС только организации. Индивидуальный предприниматели не обязаны это делать и могут вести баланс для себя.
Откуда берется баланс
Баланс появляется сразу же, как открывается ООО. Давайте на простом примере покажем, как формируется баланс.
1. Учредители открыли ООО и внесли 10 000 в качестве уставного капитала. После этого в балансе появились:
-
Актив — 10 000 руб. — сумма, которой может распоряжаться ООО.
-
Пассив — 10 000 руб. — долг перед учредителями.
Глоссарий
Активы — это то, что есть у компании. Например, деньги на счетах, товары, дебиторская задолженность, недвижимость в собственности.
Пассивы — это обязательства. Кредиторская задолженность перед поставщиками, долги по налогам и зарплате и т.д.
2. Предприниматели решили продавать айфоны и взяли под это кредит 1 000 000 рублей в банке. Ситуация с балансом поменялась:
-
Актив — 1 010 000 руб. — деньги на покупку товара;
-
Пассив — 1 010 000 руб. — долг перед банком и учредителями.
Авансы полученные от покупателей актив или пассив
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и социальными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Резервы предстоящих расходов и платежей Имущество организации – активы и пассивы То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль. Решение задач оформляется в табличной форме.
Авансы полученные от покупателей в балансе
Аванс (например, полученный от покупателей) представляет собой предоплату в виде денег или другого ценного имущества, передаваемого одной стороной другой в качестве гаранта исполнения встречного обязательства.
Главная его цель заключается именно в предоставлении гарантий – отказ от исполнения обязательств возможен только с возмещением взаимных убытков. Между авансом и задатком есть существенные отличия. При невыполнении обязательств получателем полная сумма аванса должна быть возвращена.
Допустимо обеспечивать его гарантиями банка. Аванс передается не для обеспечения договора, как задаток, а именно для выполнения обязательств. Поставки на условии кредита обязательно включают в себя авансовые платежи.
Размер аванса может составлять от 10 до 40 процентов от полной стоимости соглашения.
Что такое активы и пассивы простыми словами?
Активы предприятия — это:
- денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
- имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
- долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
- выданные кредиты и займы — например, займы работникам.
То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.
Пассивы предприятия — это:
- собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
- заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
- долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
- налоги — задолженность перед бюджетом.
То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.
В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.
Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.
Учет дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких активно-пассивных счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе счетов расчетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой Плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):
- 60 или 62 при расчетах с поставщиками или покупателями;
- 68 и 69 – для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
- 70, 71, 73 – для операций по расчетам с наемными работниками;
- 75 при задолженности учредителей;
- 76 для расчетов с разными видами дебиторов.
Анализ и оценка дебиторской задолженности
Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.
Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.
Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:
| Критерий | Конец 2014 года | Конец 2015 года | Конец 2021 года | Темп прироста, % | Абсолютное отклонение | |||||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | 2015/2014 | 2016/2015 | 2015/2014 | 2016/2015 | |
| Долгосрочные долги | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00 | 0,00 |
| Краткосрочные долги, в том числе: | 170,70 | 100,00% | 162,70 | 100,00% | 191,40 | 100,00% | 95,00% | 118,00% | -8,00 | 28,70 |
| -расчеты с покупателями | 152,00 | 89,00% | 144,00 | 89,00% | 188,00 | 98,00% | 95,00% | 131,00% | -8,00 | 44,00 |
| -расчеты с поставщиками | 10,00 | 6,00% | 10,00 | 6,00% | 0,00 | 0,00% | 100,00% | 0,00% | 0,00 | -10,00 |
| -расчеты с ФНС и ФСС | 5,20 | 3,00% | 5,30 | 3,00% | 2,20 | 1,00% | 102,00% | 42,00% | 0,10 | -3,10 |
| -подотчетные суммы | 0,20 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00% | 0,00% | -0,20 | 0,00 |
| -расходы, отнесенные на будущие периоды | 3,30 | 2,00% | 3,40 | 2,00% | 1,20 | 1,00% | 103,00% | 35,00% | 0,10 | -2,20 |