Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платон в 2023 году учет в расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (далее по тексту — ООО «РТИТС») не является расходом и, соответственно, не отражается в налоговом учете (п.14 ст.270 НК РФ).
Принципы работы системы
Платон — это онлайн система, которая позволяет пользователям отслеживать состояние платежей без необходимости посещать офисы и сидеть в очередях. Выполнять операции владелец большегрузного транспорта сможет после регистрации на сайте и получения доступа к личному кабинету.
После этого шага автомобилист также получит данные о реквизитах банка, которые позволят ему переводить средство за езду по находящимся дорогам федерального уровня на авто, чей вес превышает показатель 12 тонн. Перевод средств основывается на авансах. Схема работает следующим образом: автовладелец вносить в систему некую сумму, после чего оператор постепенно списывает с расчетной записи необходимую к уплате сумму.
Некоторые большегрузные транспортные средства не предполагают внесения платежей за разрушительное воздействие на дорожное покрытие.
К числу таких большегрузов относятся:
- Авто, перевозящие пассажиров. Правило действует в отношении всех подобных ТС, кроме грузопассажирских фургонов.
- Автомобили спецслужб: Скорой, полиции, пожарных, аварийно-спасательные. При этом такие транспортные средства должны быть оборудованы специальными опознавательными знаками: проблесковым маячком и звуковыми устройствами.
- ТС, предназначенные для перевозки военного оборудования.
Учет в составе расходов транспортного налога и «платоновской» платы
В «прибыльных» расходах признается разница между «платоновской» платой и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузов — транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т (п.48.21 ст.270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.11.2016 г. №03-05-05-04/68317).
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ» ЛЬГОТЫ
Важно!
То есть в состав налоговых расходов будет включаться не вся «платоновская» плата целиком, а в части превышения суммы транспортного налога, исчисленного по большегрузу, за который она внесена (п.48.21 ст.270 НК РФ — для компаний на ОСН, пп.37 п.1 ст.346.16 НК РФ — для «упрощенцев», пп.45 п.2 ст.346.5 НК РФ — для плательщиков ЕСХН).
Отражение транспортного налога и платы «Платон» в бухгалтерском учете
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению «платоновской» платы за проезд с последующим вычетом транспортного налога в отношении большегрузов рекомендован финансистами в Письме Минфина РФ от 28.12.2016 г. №07-04-09/78875.
Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТИТС» не является расходом и, соответственно, не отражается на счетах учета затрат, а учитывается в составе дебиторской задолженности (п.3, п.16 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).
Таким образом, перечисленная предварительная оплата денежных средств оператору «Платона» отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Документальное подтверждение расходов на плату
Оператор системы Платон не выставляет какие-либо документы, в которых отражался бы расчет платы. Поэтому для подтверждения размера платы за определенный период необходимо сделать распечатку (детализацию) из Личного кабинета. Такую распечатку нужно делать как минимум один раз в месяц.
Также оператор системы Платон не выставляет счета-фактуры на плату, поскольку это обязательный платеж, не облагаемый НДС (
При приобретении транспортного средства и регистрации его в органах ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).
Ставки транспортного налога определяются региональным законодательством, узнать их можно в налоговой инспекции по месту учета транспортного средства. При этом базовые ставки по транспортному налогу определены в ст. 361 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства.
При приобретении грузового автомобиля организация платит налог исходя из формулы: Налоговая база * Налоговая ставка * Понижающий коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ.
Кроме того, в эту формулу входит еще один показатель, который уменьшает сумму начисленного транспортного налога, – плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, она установлена ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата «Платон»). Порядок взимания платы «Платон» определен постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (далее – Правила).
Собственники и владельцы транспортных средств, максимальная разрешенная масса которых превышает 12 тонн, регистрируют их в специальном реестре (п. 5, 38-55 Правил). Плата, которая вносится через оператора, указывается в маршрутной карте (п. 10(1) Правил) либо рассчитывается оператором в автоматическом режиме с помощью данных, полученных от устройства, установленного на автомобиле (п. 7 Правил). Ежедневно оператор перечисляет в доход федерального бюджета сумму, которая определяется как сумма платежей, внесенная собственниками за пройденные транспортными средствами маршруты (п. 16 Правил). По запросу плательщик может уточнить:
- сумму задолженности по внесению платы (пп. «а» п. 83 Правил);
- остаток денежных средств (пп. «б» п. 83 Правил);
- об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством (п. 84 Правил).
Бухгалтерский учет
Расчеты по транспортному налогу отражаются в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.
Начисление платы «Платон» отражается следующими проводками:
- Дт 76 — Кт 51 – перечислен аванс оператору (основание – платежка или иной документ, подтверждающий перечисление).
- Дт 20 (44) — Кт 76 – плата, рассчитанная за проезд, в системе «Платон» отнесена на расходы (основание – информация оператора по специальному запросу).
Если это предусмотрено учетной политикой организации, дополнительно можно отразить сумму платы, перечисленной оператором в бюджет: информацию о перечисленных суммах можно получить у оператора по специальному запросу. Эта операция отражается на субсчетах счета 76.
При начислении транспортного налога выполняется проводка:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» – начислен транспортный налог за минусом платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором.
Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль (Елина Л.А.)
Дата размещения статьи: 20.09.2016
Считаем расходы по-новому
Как определять сумму транспортного налога по крупнотоннажным грузовикам, которую можно учесть в расходах (рассматриваем случай, когда доходы и расходы организация считает по методу начисления)? Новые правила НК допускают несколько вариантов прочтения. Разберем два основных.
Вариант 1. В качестве налогового расхода учитываем начисленный транспортный налог без его уменьшения на плату «Платону», поскольку пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ говорит именно о начисленных суммах налога. На ту же сумму транспортного налога уменьшаем плату «Платону» для того, чтобы определить ту ее часть, которую можно учесть в качестве самостоятельного «прибыльного» расхода .
Вариант 2. Транспортный налог учитываем в качестве налогового расхода только в той части, в которой он превышает плату «Платону» . Ведь сумма этой платы является налоговым вычетом по транспортному налогу.
И в то же время плата «Платону» будет учтена в качестве самостоятельного расхода только в части, превышающей начисленный транспортный налог (без уменьшения его на плату «Платону») .
Посмотрим на числовых примерах, в чем разница в подходах.
Ситуация 1. Сумма платы «Платону» составляет 30 руб., а начисленный транспортный налог (до его уменьшения на плату) — 100 руб.
| Расходы, признаваемые в налоговом учете | Вариант 1 | Вариант 2 |
| Транспортный налог | 100 руб. | 70 руб. (100 руб. — 30 руб.) |
| Плата «Платону» | 0 руб. (так как 30 руб. | 0 руб. (так как 30 руб. |
| Общая сумма расходов | 100 руб. (100 руб. + 0 руб.) | 70 руб. (70 руб. + 0 руб.) |
Ситуация 2. Сумма платы «Платону» составляет 130 руб., сумма начисленного транспортного налога — 100 руб.
Отражение транспортного налога и платы «Платон» в бухгалтерском учете
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению «платоновской» платы за проезд с последующим вычетом транспортного налога в отношении большегрузов рекомендован финансистами в Письме Минфина РФ от 28.12.2016 г. №07-04-09/78875.
Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТИТС» не является расходом и, соответственно, не отражается на счетах учета затрат, а учитывается в составе дебиторской задолженности (п.3, п.16 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).
Таким образом, перечисленная предварительная оплата денежных средств оператору «Платона» отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Расчет выглядит следующим образом:
3,73 руб./км х 0,41 х 4 975,311 км = 7 608,51 руб.
При этом расчет учитывает суммы по отмененным маршрутным картам и произведенным корректировкам начислений по бортовым устройствам.
Такой отчет формируется автоматически из государственной системы взимания платы «Платон». Подобный документ подготавливает оператор государственной системы взимания платы ООО «РТИТС», действующий на основании Распоряжения Правительства РФ от 29.08.2014 г. №1662, постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. №504, от 18.05.2015 г. №474, от 03.11.2015 г. №1191.
Выписка необходима для отслеживания состояния расчетов по «платоновской» плате.
В ней нет информации о датах движения, номерах большегрузов.
Для этого необходимо через личный кабинет компании заказать детализацию операций по дате проезда.
Детализация операций по дате проезда.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.06.2013 г.
№ 504 «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн», (в ред. ) установлен размер платы 2,04 руб. за один километр. Все собранные денежные средства Системы взимания платы ежедневно перечисляет в доход Федерального бюджета.
С учетом действия льготного тарифа первые собранные средства по итогам 2020 года Правительство РФ направило на ремонт 1000 км дорог в 40 городах и регионах, а также на софинансирование строительства и реконструкции 31 моста в 19 субъектах РФ. В соответствии с » от платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, освобождаются:
- транспортные средства, предназначенные для перевозки людей, за исключением грузо-пассажирских автомобилей-фургонов;
- специальные транспортные средства, осуществляющие перевозку вооружения и военной техники.
- специальные транспортные средства, оборудованные устройствами для подачи специальных световых и звуковых сигналов и используемые для осуществления деятельности пожарной охраны, полиции, медицинской скорой помощи, аварийно-спасательных служб, военной автомобильной инспекции;
Отражение в бухгалтерском учёте
Расчёты с уполномоченным оператором по уплате платежей по «Платону» отражаются в полной мере в бухгалтерском учёте организации. Для отражения в учёте применяются проводки по Платону и транспортному налогу, рекомендованные финансистами Минфина.
В качестве примера могут использоваться следующие:
- отражение платежей на счёт оператора осуществляется через проводку: Кредит 51 «Расчётный счёт» – Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
- отражение уплаты в бюджет: Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» – Дебет 68 «Расчёт с бюджетом», субсчёт «расчёты по Платон»;
- списание расходов: Кредит 68 «Расчёт с бюджетом», субсчёт «расчёты по «Платон» – Дебет 20 «Основное производство».
Плата в систему «Платон» в счет транспортного налога
В соответствии с внесенными в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса изменениями с 1 января 2016 года авансовые платежи транспортного налога в отношении большегрузов, с которых взимается плата в систему «Платон», не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ).
При этом начисленный за налоговый период (календарный год) транспортный налог по такому транспорту уменьшается на сумму платы в систему «Платон», внесенную за тот же календарный год за то же транспортное средство. Если же уплаченные в систему взимания платы «Платон» суммы превысили транспортный налог, то налог за соответствующий год не уплачивается (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Отметим, что указанные налоговые послабления введены до 31 декабря 2018 года включительно (ч. 4 ст. 2 Закона № 249-ФЗ).
Что касается физлиц, уплачивающих за свои большегрузы плату в систему «Платон», то им точно так же предоставлена возможность уменьшить вплоть до нуля сумму транспортного налога путем зачета уплаченных за год платежей в систему взимания платы «Платон» (ст. 361.1 НК РФ). Указанный порядок применяется с 1 января 2015 года по 31 декабря 2018 года (ч. 3, 4 ст. 2 Закона № 249-ФЗ).
Для зачета платы в систему «Платон» в счет транспортного налога физлицо должно представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготу.
Плата в систему «Платон» у плательщиков УСН и ЕСХН
Плательщики ЕСХН, а также «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получили право учитывать плату в систему «Платон» в составе налоговых расходов (подп. 45 п. 2 ст. 346.5, подп. 37 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Такая возможность предоставлена на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года. Напомним, что до 3 июля 2016 года у плательщиков УСН и ЕСХН не было возможности учитывать для целей налогообложения плату, внесенную в систему взимания платы «Платон» (письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-11/57133).
При этом расходы, признаваемые для целей налогообложения, учитываются только в части, превышающей плату в систему «Платон», зачтенную в текущем году в счет уплаты транспортного налога.
Так же, как и в случае с плательщиками налога на прибыль, в отношении отчетных периодов по УСН и ЕСХН плата в систему «Платон» учитывается в составе расходов в части, превышающей авансовые платежи по транспортному налогу, рассчитанные за тот же отчетный период по соответствующему большегрузу. То есть и перед плательщиками УСН и ЕСХН, зарегистрировавшими транспорт в регионах, отменивших авансовые платежи по транспортному налогу, встает тот же вопрос о порядке налогового учета платы в систему «Платон», внесенную в течение отчетного периода, что и у плательщиков налога на прибыль, рассмотренный выше.
Учет платежей системы Платон
Бухгалтерский учет расходов системы Платон ведется с использованием отдельного субсчета, например «Расчеты по плате за проезд грузовика по федеральным трассам», открытого к счету:
- или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- или 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисленный оператору аванс отражается по дебету указанного субсчета.
А после списания оператором системы Платон платы с лицевого счета организации нужно отразить расход по дебету счета:
- или 20 «Основное производство» — для транспортных компаний;
- или 44 «Расходы на продажу» — для торговых фирм, доставляющих товар покупателю самостоятельно.
В результате создания этого документа будут сформированы соответствующие проводки. Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 10) нажмите кнопку ДтКт. Рис.10 Расчет отложенных налогов, связанных с оплатой по сумме платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором за 2021 г. Признаны постоянные налоговые обязательства = Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором * Ставка налога на прибыль (1 530,00 руб. = 7 650,00 руб. * 0,20). Расшифровку суммы отложенных налогов можно посмотреть в отчете «Справка-расчет налоговых активов и обязательств» (рис. 11) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты – Налоговые активы и обязательства). Рис.11 6.
3,73 руб./км, коэффициент 0,41
— путь, пройденный транспортными средствами, зарегистрированными в Реестре Системы взимания платы (км).
Например, 4 975,311 км.
| Остаток на начало периода
(руб.) |
Начислено за период (руб.) | Корректировка начисления (руб.) | Зачислено денежных средств (руб.) | Возврат/перенос зачисления (руб.) | Остаток на конец периода (руб.) |
| 0 | 7 608,51 | 0 | 50 000,00 | 0 | 42 391,49 |
Размер платы, подлежащей внесению при движении большегруза по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме.
Отражение в бухгалтерском учёте
Расчёты с уполномоченным оператором по уплате платежей по «Платону» отражаются в полной мере в бухгалтерском учёте организации. Для отражения в учёте применяются проводки по Платону и транспортному налогу, рекомендованные финансистами Минфина.
В качестве примера могут использоваться следующие:
- отражение платежей на счёт оператора осуществляется через проводку: Кредит 51 «Расчётный счёт» – Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
- отражение уплаты в бюджет: Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» – Дебет 68 «Расчёт с бюджетом», субсчёт «расчёты по Платон»;
- списание расходов: Кредит 68 «Расчёт с бюджетом», субсчёт «расчёты по «Платон» – Дебет 20 «Основное производство».