Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечение гарантийных обязательств новые расходы участников закупок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Система гарантийных обязательств по 44-ФЗ предоставляет заемщикам дополнительную гарантию исполнения контракта по государственным и муниципальным закупкам. Однако, чтобы обеспечить выполнение этой гарантии, заемщикам приходится вносить залог или страховать свои обязательства.
Возможные изменения в системе гарантийных обязательств
В 2024 году ожидаются некоторые изменения в системе гарантийных обязательств, связанные с исполнением государственных контрактов и законом № 44-ФЗ. Эти изменения вводят новые механизмы и требования, направленные на улучшение эффективности и прозрачности процесса гарантийного обеспечения.
Одним из возможных изменений является введение электронной формы подачи заявок на участие в конкурсах на предоставление государственных гарантий. Это позволит ускорить процесс рассмотрения заявок и снизить возможность коррупционных схем. Кроме того, электронная форма обеспечит более удобный доступ к информации о государственных гарантиях и сократит административные издержки.
Другим возможным изменением является уточнение требований к обеспечению гарантийных обязательств. В силу новых правил, организации, участвующие в государственных контрактах, могут быть обязаны предоставить дополнительные гарантии, в том числе банковские гарантии или страховые полисы. Это позволит укрепить доверие к исполнителям контрактов и повысить безопасность сделок.
Также планируется пересмотреть процедуру рассмотрения заявлений о выплате гарантийного вознаграждения. В настоящее время этот процесс может быть долгим и сложным, что часто приводит к неудовлетворительным результатам для сторон. Ожидается, что в новой системе будет более ясно определено время и порядок выплаты гарантийного вознаграждения, что ускорит процесс и повысит удовлетворенность субъектов обращения.
Как и когда возвращают гарантийное обеспечение по 44-ФЗ
Подробнее опишем, как поставщик может выполнить требование заказчика и как долго будет действовать гарантия в каждом случае.
Способ 1 — перевод средств на счёт заказчика. Переведённые средства замораживаются и возвращаются на счёт максимум в течение 30 дней с момента окончания исполнения обязательств. А если закупка проводилась для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, то заказчик должен вернуть деньги в течение 15 дней.
Способ 2 — использование независимой гарантии. Поставщик может воспользоваться независимой гарантией, тогда ему не придётся вносить собственные средства. Срок гарантии обязательно должен превышать срок исполнения гарантийных обязательств, установленный договором, не менее, чем на один месяц.
Чем обеспечиваются гарантийные обязательства
Исполнение как самого контракта, так и гарантийных обязательств поставщик может обеспечить двумя способами (ст. 96 ФЗ № 44):
- банковской гарантией,
- внесением денег на счет заказчика.
44-ФЗ устанавливает верхний порог для размера обеспечения обязательств по гарантии. Сумма не может быть больше 10% начальной максимальной цены контракта.
Вариант обеспечения определяет сам поставщик. Он также может изменить ранее выбранный способ после исполнения этапа контракта. Более привлекательный вариант для участников госзакупок — банковская гарантия. Этот способ обеспечения позволяет не отвлекать деньги из оборота и использовать ресурсы для дальнейшего развития.
Участник конкурса может комбинировать способы обеспечения контракта и гарантийных обязательств по нему:
- Предоставить одну гарантию на оба этапа.
- Приобрести две отдельные гарантии: одну взять перед подписанием контракта, а вторую — перед подписанием акта приемки.
- Обеспечить исполнение контракта деньгами, а для гарантийных обязательств взять банковскую гарантию. Это актуально, когда для исполнения контракта нужен небольшой промежуток времени, а для обслуживания по гарантии – длительный.
Обеспечение гарантийных обязательств — новые расходы участников закупок
Одновременно с возможностью субъектов малого предпринимательства (СМП) в некоторых случаях вообще не вносить обеспечение исполнения контракта. Закон № 44 ввел новую обязанность исполнителя обеспечивать гарантийные обязательства по исполненным контрактам, для получения оплаты по ним. Расскажем, что это такое и на что ещё нужно дополнительно обращать внимание, принимая решение об участии в закупке
В каких случаях заказчик может установить требование об обеспечении гарантийных обязательств (далее — ГО)?
Заказчик может установить требования к гарантии качества товара, работы, услуги по своему собственному усмотрению, исходя из необходимости.
Если контракт заключается на поставку товара, то заказчик в документации о закупке обязан прописать требования к предоставлению гарантии производителя и (или) поставщика данного товара и к сроку действия такой гарантии.
Предоставление такой гарантии осуществляется вместе с поставляемым товаром (ч. 4 ст. 33).
Кроме этого, Заказчик дублирует эти требования в следующих документах (ч. 1 ст. 95):
- — в извещении об осуществлении закупки,
- — проекте контракта,
- — приглашении принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) закрытым способом.
- В каком документе содержатся порядок и сроки предоставления ГО?
Заказчики в каждом контракте прописывают гарантийные обязательства и ответственность поставщика за нарушение их исполнения. Регламент установления и применения прописан в гражданском законодательстве. Гражданский кодекс регулирует гарантию на качество реализуемой продукции (ст. 470 ГК РФ), по выполненным работам (ст. 722 ГК РФ) и на выполнение работ по строительству (ст. 755 ГК РФ).
Гарантийный срок по 44-ФЗ зависит от характера поставляемой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг. Поставщик предоставляет гарантию, срок которой не меньше срока производителя.
Если в технических документах на поставку машин и оборудования закреплены требования к гарантии, то заказчик обязан прописать в документах закупки, что такое гарантийные обязательства по 44-ФЗ: срок обязательств, объем качества, требования к обслуживанию, к издержкам на обслуживание, к монтажу и наладке оборудования на весь гарантийный период. Заказчик устанавливает в документации жесткое требование к такому сроку (например, 5 лет) в подрядных работах недвижимого имущества на основании ст. 737 Гражданского кодекса.
Как прописать порядок обслуживания
Такое понятие не определено в 44-ФЗ, но на основании ч. 4 ст. 33 44-ФЗ заказчики устанавливают период обслуживания на ТРУ и к объему предоставления мер, обеспечивающих качество их обслуживания. Если приобретаются машины и оборудование, то заказчик обязан установить такие требования на обслуживание по гарантии.
Если дефекты в товарах или недостатки в работах и услугах не были оговорены исполнителем, а заказчик обнаружил их в период гарантии, то покупатель вправе потребовать от поставщика безвозмездного исправления нарушений (п. 1 ст. 475, п. 2 ст. 477 ГК РФ).
В контракте такое обслуживание прописывается наравне со сроком гарантии. В договорных условиях под обязательством понимается выполнение поставщиком работ по устранению недостатков и дефектов, выявленных после приемки приобретенных заказчиком ТРУ, но в период гарантии. К нему относят техническое и другое обслуживание, технический осмотр, замену деталей и т. д. (Письмо УФНС № 20-12/092926 от 03.10.2008).
Единый налоговый счет в 2023: принципы и нюансы уплаты налога
- Главная →
- Журнал →
- Налоги
5 августа 2022 206 217 307
С 2023 года полностью поменяется порядок уплаты большинства обязательных платежей — введут единый налоговый счет. Изменения коснутся практически всех. Предлагаем разобраться с тем, как уже в следующем году нам придется платить налоги.
Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».
Читать
Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года.
Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.
Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.
На едином налоговом счете будет учитываться:
- совокупная обязанность плательщика;
- денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).
Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.
Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.
ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.
Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:
- из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
- из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
- из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
- из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
- из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.
Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.
Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.
Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:
- взысканные с налогоплательщика;
- поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
- поступившие в результате зачета от иного лица;
- отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
- проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
- возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.
Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.
Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.
Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Попробовать
Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:
- положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
- нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
- отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.
Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.
В чем отличие от обеспечения исполнения контракта
По сути, оба инструмента подразумевают создание дополнительной страховки, защищающей интересы заказчика. Схема направлена на снижение потенциальных финансовых рисков, которые могут возникнуть при недобросовестном выполнении договорных обязательств, либо их фактическом неисполнении.
Как и в случае с рассматриваемым алгоритмом, допускается использование залоговых средств, либо предоставление в качестве альтернативы банковского поручительства. При этом заявляемая сумма варьируется в диапазоне 5–30% от изначально определенной максимальной цены, а в отдельных обстоятельствах — доходит до половины или полной стоимости, тогда как в случае с обеспечением гарантии качества лимит не превышает 10%. Момент внесения также различается — при исполнении контракта деньги должны быть готовы уже к дате подписания, тогда как в этой схеме отправной точкой выступает срок поставки. Также нелишне будет отметить, что правом стороны заказчика является выставление обеспечительного требования в любой ситуации.
Что такое обеспечение гарантийных обязательств и для чего оно необходимо?
Обеспечение гарантийных обязательств (сокращенно ОГО) — денежные средства или банковская гарантия, которые предоставляются Заказчику поставщиком (подрядчиком, исполнителем) до подписания акта приемки по контракту для обеспечения гарантии качества товара (работы, услуги) на весь гарантийный срок эксплуатации.
Само понятие “гарантийные обязательства” (сокращенно — ГО) содержится в ч.4 ст.33 44-ФЗ. Это понятие включает в себя:
- гарантию качества товара (работы, услуги);
- гарантийный срок;
- объем предоставления гарантий;
- требования к гарантийному обслуживанию товара.
Важно отметить, что устанавливать данные требования к товарам (работам, услугам) Заказчик может при необходимости, то есть по своему личному усмотрению (за исключением приобретения машин и оборудования, где это является обязанностью Заказчика). Что это значит для нас, как для поставщиков? Правильно! Внимательно изучать извещение, закупочную документацию и проект контракта на предмет наличия в них данного требования.
Многие новички ошибочно путают между собой обеспечение гарантийных обязательств и обеспечение исполнения контракта. Хотя это абсолютно разные инструменты, решающие разные задачи.
Обеспечение исполнения контракта (сокращенно ОИК) — денежные средства или банковская гарантия, которые предоставляются Заказчику победителем торгов при заключении контракта для покрытия возможного ущерба Заказчика в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком своих обязательств.
В чем отличие ОГО от обеспечения исполнения контракта
Назовем отдельно еще 2 отличительные особенности, помимо названных выше:
- Заказчик может выставить требование об обеспечении гарантийных обязательств даже тогда, когда внесение обеспечения исполнения контракта не требуется. Например, при приобретении компьютерной техники путем электронного запроса котировок заказчик может не устанавливать требование об ОИК (ч.1 ст.96 44-ФЗ), но может потребовать гарантийные меры, т.к. при закупках оборудования обязан обозначить требования к гарантийным обязательствам в техническом задании.
- ОИК предоставляется победителем закупки до подписания контракта, а обеспечение ГО предоставляется поставщиком (исполнителем, подрядчиком) до подписания акта с заказчиком.
Заказчик устанавливает требование по обеспечению гарантийных обязательств при необходимости (не распространяется на закупку машин и оборудования). ОГО не может превышать 10% от НМЦК. В большинстве случаев данное требование устанавливается в процедурах, предметом которых являются товары, в паспорте которых прописан гарантийный срок эксплуатации.
При установлении заказчиком гарантийных мер в проекте контракта должны быть указаны порядок и сроки их внесения, а также сроки возврата.
Предоставить можно 2-мя способами: деньгами или независимой гарантией. В противном случае заказчик не подпишет бумаги о приемке.
Внедрение законодателями в систему госзакупок требования об ОГО не пришлись по душе поставщикам. Это очередные траты, которые следует учитывать при подсчете рентабельности участия в торгах. Сроки реализации данного механизма могут очень надолго растянуться во времени, и возврат денежных средств может затянуться.
А с независимыми гарантиями связана другая негативная история. Во-первых, не все финансовые учреждения из перечня Минфина готовы сегодня предоставлять такие гарантии. Во-вторых, если сумма обеспечения ГО будет небольшой, то банк может отказать в выдаче гарантии. Часто это связано с тем, что у банка установлены лимиты суммы по выдаче НГ, ниже которых он не выдает гарантии.
Однако сначала реформа залогового права 2008 г. (Федеральный закон 306-ФЗ), а затем и судебная практика (Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17) указанную проблему решило путем введения, с одной стороны, правил о таком способе реализации предмета залога как поступление его в собственность залогодержателя (что сняло сомнения в возможном притворном характере сделок, направленных на установление титульного обеспечения), а с другой стороны, путем введения правила о подсчете сальдо взаимных обязательств (на примере договора выкупного лизинга) (см. п. 3.5 Постановления № 17). Последнее позволяет определить сумму долга должника перед кредитором и, соответственно, ту сумму из стоимости предмета обеспечения, на которую мог бы претендовать кредитор.
В частности, в свое время судебная практика столкнулась с серьезной проблемой в сфере выкупного лизинга: представим себе, что лизингополучатель выплатил все выкупные платежи, однако лизингодатель не передал ему право собственности на предмет лизинга, например, в связи с тем, что предмет лизинга был заложен лизингодателем банку. Как следует разрешить эту коллизию?
требования к гарантийному обслуживанию товара.
В статье сказано, что гарантийные обязательства заказчик устанавливает при необходимости. Что значит, при необходимости?
Наши эксперты считают так: если у объекта закупки (например, музыкальных инструментов или огнетушителя) устанавливается гарантийный срок эксплуатации, то заказчик требует от победителя обеспечить гарантию качества этих товаров на весь сроки эксплуатации.
В новой редакции п. 1 ч. 13 статьи 34 появилось условие: если заказчик установил в закупке гарантийные обязательства, то он включает в проект контракта порядок и сроки предоставления этих обязательств.
Ч. 1 ст. 45 дополнили правилом, что с 1 июля 2019 банковскую гарантию можно предоставлять не только на обеспечение заявок и исполнение контрактов, но и на гарантийные обязательства.
В статье 94 появилась новая ч. 7.1. Если заказчик установил требование об обеспечении ГО, то документ о приемке товара, работ, услуг подпишут, только если исполнитель предоставил обеспечение ГО.
В ч. 1 ст. 96 в новой редакции говорится, что если заказчик требует обеспечить гарантийные обязательства, то эту информацию необходимо включить в извещение, документацию, проект контракта в закупке, приглашение участвовать в закрытой закупке.
Когда вернут обеспечение гарантийных обязательств?
В 44-ФЗ прямого ответа нет, но предполагаем, что заказчики будут руководствоваться теми же правилами, что и при возврате обеспечения контракта:
в течение 30 дней с даты окончания обязательств.
в течение 15 дней, если закупка проходила среди СМП.
В любом случае порядок и сроки возврата должны быть прописаны в документах закупки. Посмотрим, как заказчики будут действовать на практике. Например, уже в некоторых закупках встречаются такие формулировки: “Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения гарантийных обязательств возвращаются заказчиком поставщику в течение 30 дней с даты обращения поставщика, но не ранее истечения срока гарантийных обязательств, указанного в пункте 7.3. контракта”.