Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят в Польше с зарплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Система медицинского здравоохранения делится на 2 составляющие: государственную и частную. Первая охватывает более широкую аудиторию, но качество ее услуг не всегда высокое. Каждый житель ежегодно оплачивает налог в размере 9,6% от размера заработной платы в специализированный фонд. Эти средства распределяются между учреждениями.
Факторы, влияющие на расчет зарплаты
Переменными в договорах о приеме на работу будут взносы на страхование от несчастных случаев и сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Размеры взносов на страхование от несчастных случаев различаются для разных видов деятельности и могут составлять от 0,4% (например, в компаниях, которые организуют туристические экскурсии) до 3,6% (в горнодобывающей промышленности). Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу будут составлять не 111,25 zł, а 139,06 zł в месяц в случае, если работник ездит на работу из другой местности.
Выплата зарплаты молодым людям до 26 лет
В законодательстве Польше есть норма ulga dla młodych, по которой подоходный налог (PIT) лица моложе 26 лет не платят. Для возможности ее применения должно быть несколько несложных условий:
- возраст до 26 лет;
- годовой доход не превышает 85 528 zł;
- работа по umowa o pracę или по umowa zlecenie.
Воспользоваться этой льготой могут в том числе и иностранные граждане, если они являются налоговыми резидентами Польши.
По взносам в ZUS лица моложе 26 лет также могут получить освобождение, однако критерии здесь другие:
- нужно быть моложе 26 лет;
- иметь статус студента или ученика;
- работать не по трудовому договору.
То есть полное освобождение от всех налогов (PIT) и взносов в ZUS получат молодые люди до 26 лет, которые работают по умове злецения и являются студентами университетов или учащимися других заведений.
Подоходный налог с физлица называется РІТ (personal income tax). Он обязателен к уплате физлицам, которые получают на территории Польши такой доход:
— Зарплату согласно трудовому договору;
— Вознаграждение за выполнение работ на основании гражданско-правового договора;
— Доход в результате осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговые декларации по PIT должны подаваться в налоговую инспекцию ежегодно до 30 апреля.
Если говорить о налоге на зарплату в Польше, то его за сотрудника оплачивает работодатель. Все показатели дохода и удержаний работодатель отражает в годовой декларации по форме PIT-11, которая направляется в налоговую и сотруднику компании лично.
На основании PIT-11 работник заполняет свою декларацию по форме PIT-37, которую затем подает в налоговую.
Следует отметить, что в Польше любое физическое лицо, получающее любой доход, обязано подавать ежегодную налоговую декларацию, даже если отчетный период менее одного календарного года.
Самое интересное, что супругам в Польше можно совместно декларировать доходы и платить с них PIT. Это позволяет тратить меньшую сумму на уплату налога, уменьшая налогооблагаемую базу. Такой весьма рациональный вариант идеально подходит семьям, в которых трудоустроен только один из супругов.
В зависимости от налогооблагаемой базы, PIT делится на две группы:
- Налог на прибыль в Польше. Его размер напрямую зависит от суммы прибыли. Эта группа включает в себя налоговую шкалу и линейный налог.
- Фиксированный налог. Он взимается с общей суммы дохода без учета расходов (паушальный налог).
Налоги на Umowa o dzieło
Такой тип трудового договора заключается в случае выполнения конкретной работы или определенного задания. Например, написать компьютерную программу или статью, сшить свадебное платье, обучить кого-то игре на пианино или гитаре. При этом защита прав сотрудника осуществляется значительно хуже, чем при заключение других трудовых договоров.
Работодатель в таком случае не должен оплачивать складок. Однако это может сделать сам подрядчик на добровольной основе. С налогами ситуация состоит по-иному. В случае дохода ниже 200 злотых подрядчик оплачивает:
- 18% от дохода (При этом в декларацию этот доход не включается, а PIT-11 не предоставляется).
При доходе свыше 200 злотых:
- 18% от дохода подрядчика оплачивает заказчик (В таком случае PIT-11 формируется, а подрядчик указывает налог в своей декларации).
Налог на доходы юридических лиц CIT
CIT (Corporate Income Tax) является налогом на доходы компании, таких как компании, корпорации и т.п. Размер данного налога определяется на основе полученной прибыли. В Польше корпоративный налог (podatek dochodowy od osób prawnych) составляет 9% для малых и средних предприятий (до 2 миллионов евро годового оборота) и 19% от полученного дохода для крупных правовых форм бизнеса (с оборотом более 2 миллионов евро).
При расчете налога учитывается доход компании, который определяется как разница между всеми доходами и расходами за налоговый период. Кроме того, компании имеют право на списание определённых расходов, таких как зарплаты, арендная плата, страхование и другие расходы, связанные с осуществлением деятельности.
Налоговый период в Польше обычно совпадает с календарным годом, но компании могут выбрать другой период, который лучше соответствует характеру их бизнеса.
В Польше существует также система двойного налогообложения, предусматривающая налогообложение доходов, полученных в других странах. Для избежания двойного налогообложения Польша заключила более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами.
Кроме того, в Польше существуют различные налоговые льготы и субсидии для инвесторов, осуществляющих деятельность на территории страны. Например, существуют специальные экономические зоны, в которых налоговые ставки на предприятия, зарегистрированные в зоне, могут быть значительно снижены. Также предприниматели могут получить льготы при инвестировании в определённые отрасли или при создании новых рабочих мест.
Налог на наследование и дарение
В Польше существует налог на наследование и дарение (podatek od spadków i darowizn). Он применяется как к гражданам Польши, так и иностранцам. Ставка налога на наследование и дарение в Польше зависит от степени родства между дарителем/наследодателем и получателем. Если получатель является близким родственником, например, родителем, супругом, ребёнком или внуком наследодателя, то ставка налога будет ниже, чем если получателем является дальний родственник или другое лицо.
Согласно действующему законодательству Польши, налог на наследование и дарение уплачивается однократно в течение 6 месяцев с момента открытия наследства или получения дарения. Если налог не уплачен вовремя, то начисляются штрафные санкции и проценты за каждый день просрочки.
Если наследство или дарение составляют небольшую сумму, если имущество передаётся на благотворительные цели или если получатель является инвалидом размер налога на наследство может быть сокращён и даже полностью отменён. Сумма, необлагаемая налогом, составляет:
- 9637 зл. – для ближайших родственников (первая налоговая группа).
- 7276 зл. – для родственников (вторая налоговая группа);
- 4902 зл. – для лиц, не являющихся родственниками (третья налоговая группа).
Состав заработной платы в Польше
Возможна ли ситуация, при который соискатель договаривается с работодателем об одном уровне зарплаты, но в трудовом договоре тот видит другую сумму, более низкую? Да, такая ситуация вполне возможна. Но что это, обман или ошибка?
Несомненно, можно столкнуться и с обманом (и так может быть совершенно в любой стране), но в большинстве случаев дело вовсе не в этом. Иногда польские работодатели раскладывают зарплату своих сотрудников на несколько отдельных компонентов, и уже их сумма будет составлять ту зарплату, которую вам обещали изначально. В меньших значениях в договоре указывается некая база. Как в привычных нам системах оплаты труда — оклад, который неизменен и уже на него начисляются разнообразные премии и доплаты.
Сложность состоит в том, что далеко не все части заработной платы могут учитываться, например, для определения минимального размера оплаты труда. Некоторые их них должны быть начислены сверх этой суммы, соответственно, заставляя работодателя увеличивать другие выплаты.
Все далее сказанное относится к зарплате брутто, которая состоит из оклада, премий и всевозможных бонусов.
В Польше, как и в других странах, существуют несколько систем оплаты труда: сдельная (вознаграждение устанавливается за объем работ), повременная (вознаграждение устанавливается на период рабочего времени) и комиссионная (оплата производится в зависимости от принесенного компании дохода). Ситуация, когда работодатель использует какую-то одну систему довольно редки. Чаще всего применяются формы оплаты труда, объединяющие в себе сразу несколько систем:
Итак, каких-то четких и законодательно установленных компонентов, из которых должна состоять заработная плата нет. Однако чаще всего ее основными компонентами являются следующие:
- Базовая ставка (оклад, который зависит, например, от количества рабочих дней). Эта часть заработной платы является обязательной.
- Переменная часть — премии, бонусы, которые определяются работодателем или зависят от достигнутых показателей. Например, премия за высокую производительность, высокое качество работы и т.д.
- Комиссионные. Сюда относятся выплаты, которые зависят от уровня прибыли, которую сотрудник принес компании. Этот компонент оплаты труда часто применяется у менеджеров по продажам, продавцов и других сотрудников, которые должны быть замотивированы на высокую эффективность работы.
- Льготы, пособия, надбавки за стаж работы, юбилейные доплаты и прочие — начисляются по усмотрению работодателя и не являются обязательными выплатами.
- Оплата сверхурочных и за работу в ночное время. Сверхурочная работа в Польше — это занятость у своего работодателя во время, не предусмотренное по рабочему графику. Рассчитываться может как в сутки, так и в неделю, месяц или год.
Важно обратить внимание на тот факт, что все параметры оплаты за сверхурочную работу в Польше определены Кодексом праци, т.е. и объемы переработки, и условия их оплаты действуют только при подписании Трудового договора (умовы о праце). Гражданско-правовые типы договоров (умова злецения и умова о дзело) Трудовому кодексу не подчиняются и трудовым законодательством не регулируются. Они подразумевают оплату сверхурочных только в случае, если подобные положения прямо указаны в договоре.
Что касается работы в ночное время (с 22 до 7 часов), то компенсация за нее должна составлять не менее 20% от наименьшей часовой ставки. Она не определяется договоренностями между работником и нанимателем, а устанавливается законом (составляет порядка 3,5 злотых в час).
Все перечисленные компоненты заработной платы могут быть скомбинированы по усмотрению работодателя. Обязательной является лишь базовая ставка.
Перечень налоговых платежей
Налоговая система Польши максимально синхронизирована с фискальными схемами стран ЕС и большинства международных партнеров. Сделано это для того, чтобы избежать риска двойного налогообложения иностранных инвесторов на территории Польши и собственных граждан, ведущих бизнес за пределами родной страны.
Налоговые платежи в Польской Республике подразделяются на:
- прямые налоги (podatek bezpośredni);
- косвенные налоги (podatek pośredni );
- налоги на отдельные операции.
При этом к прямым относят 10 видов платежей:
| Суть сбора | Польское название | Уровень утверждения | Ставка |
|---|---|---|---|
| Налог с доходов физлиц – налоговых резидентов и нерезидентов Польши (НДФЛ) | Podatek dochodowy od osób fizycznych или PIT | Государственный бюджет | 18 и 32 % от полученных доходов
(прогрессивная шкала) |
| Налог на прибыль предприятий и коммерческих организаций | Podatek dochodowy od osób prawnych или CIT | 19 % от задекларированной прибыли | |
| Тоннажный налог | Podatek tonażowy | До 19 % (с каждой тонны груза или единицы водоизмещения) | |
| Взносы за использование недр | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | Из расчета добытого объема | |
| Платежи с договоров гражданско-правового характера (ГПХ) | Podatek od czynności cywilnoprawnych или Civil Law Activities Tax (CLAT) | До 20 % от суммы контракта | |
| Налог на наследование и дарение | Podatek od spadków i darowizn | Разброс ставок зависит от степени родства и типа переданного имущества | |
| Сельхозналог | Podatek rolny | Муниципальные бюджеты | Может взиматься как с каждой единицы урожая, так и с каждого гектара с/х земель |
| С доходов от лесного хозяйства | Podatek leśny | Денежный эквивалент стоимости 0,202 куб. м с 1 га леса | |
| Взносы с владельцев недвижимостью | Podatek od nieruchomości | Устанавливается коммунами и зависит от типа недвижимости и ее расположения. Уплачивается ежегодно | |
| Транспортный налог | Podatek od środków transportowych | Устанавливается коммунами и зависит от вида транспорта, объема его двигателя и года выпуска. |
Новые условия налога на сверхприбыль
Еще один вид налогов в Польше – на сверхприбыль. Изначально его хотели распространить на те компании, которые резко увеличили свой доход за счет подорожания энергоносителей. Однако вскоре проект этого налога в Польше был пересмотрен, после чего перечень компаний, попадающих под налогообложение, расширили. По новым условиям такие выплаты становятся обязательными для организаций, которые:
-
включают в свой штат более 250 человек;
-
имеют годовой оборот более 50 млн евро.
Немаловажное условие – такой налог в Польше должен касаться тех компаний, которые применяют чрезмерное увеличение маржи, чтобы приумножить свой доход. Если же для этой цели предприниматель наращивает свой оборот или использует другие приемы, значит, налог не имеет к нему никакого отношения. Кроме того, учитывается валовая прибыль за 2022 год – налог начисляется, если она превышает показатели предыдущих годов (за исключением 2020-го, на протяжении которого производство и бизнес демонстрировали сильные колебания из-за пандемии).
В Польше налог на сверхприбыль имеет фиксированный размер – 50%. Но высчитывается он не из всего дохода компании, а из основы для исчисления налога. Рассчитать ее несложно. Необходимо взять две величины:
-
общий доход за год;
-
разницу между уровнем маржи – фактическим и средним за отчетный период.
Эти два показателя нужно умножить. Из полученной цифры и следует высчитывать 50% налога. Ниже приведен пример.
| Доход | Разница в марже | Основа для исчисления налога | Сумма налога |
|---|---|---|---|
| 10 млн злотых | 14% – 10% = 4% | 10 млн * 4% = 400 тысяч злотых | 400 тысяч * 50% = 200 тысяч злотых |
Какие есть льготы в рамках налоговой шкалы?
Каждый, кто облагает доход по налоговой шкале, может рассчитывать на определенные льготы, благодаря чему можно даже получить возврат определенной суммы налога. Среди них:
- Льгота на ребенка.
- Льгота IP BOX (льгота для тех, кто облагается налогом по фиксированной ставке или налоговой шкале).
- Льгота в связи с пожертвованиями.
- Льгота за реабилитационную помощь.
- Льгота на интернет.
- Льгота за термомодернизацию.
- Льгота за выплату IKZE.
- Льгота за приобретение платежного терминала.
- Льгота за осуществление научно-исследовательской деятельности.
- Льгота за прототип.
- Льгота за роботизацию.
Кроме того, есть также возможность рассчитывать доход вместе с супругом или супругой. Это может быть полезным в случае, если доход одного из супругов превысил второй налоговый порог, а другого – нет. В таком случае, если общий доход по первому налоговому порогу не превышает 240 тысяч злотых, не придется платить более высокий налог. Если же сумма общего дохода превышает эту квоту, нужно будет платить налог по второму налоговому порогу. Впрочем, воспользоваться этой льготой можно только в том случае, если доход и мужа, и жены облагается налогом по налоговой шкале.
Рассчитывать на возврат налогов могут как люди, которые не ведут предпринимательскую деятельность, так и те, кто занимается собственным делом на территории Польши. Все зависит от того, предназначены ли налогоплательщику льготы.
Прочие налоги в Польше
Налог от наследства и дарения – Налог от наследства и дарения касается приобретения прав собственности и других имущественных прав, реализованных на территории Польши, полученных в результате наследования, обязательной доли в наследстве, дарственной, поручения дарителя. Сумма налога зависит от степени семейных связей и стоимости приобретаемых ценностей.
Налог от гражданско-правовых действий – налог от экономической деятельности, такой как – продажи или изменения имущественных прав, касающихся недвижимости.
Сельскохозяйственный налог – Налогом облагаются участки земли, которые классифицируются как сельскохозяйственные угодья, а также сельскохозяйственные угодья с лесом и кустарником, за исключением участков предназначенных для осуществления иной чем сельское хозяйство деятельности. Размер налога зависит от качества земли. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года.
Лесной налог – Налогом облагаются земельные участки, которые классифицируются как лесные угодья за исключением участков, предназначенных для осуществления иной чем лесное хозяйство деятельности. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года (физическими лицами). Юридические лица и организационные единицы платят налог ежемесячно – до 15 числа каждого месяца.
Налог на недвижимость – налог на земельные участки, здания или их части, постройки или их части связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Размер налога определяют гмины. Ставки оцениваются за 1 квадратный метр и не могут превышать ставок, объявленных Министром финансов на данный год. Физические лица платят налог в 4 частях: до 15 марта, до 15 мая, до 15 сентября, до 15 ноября каждого года.
Налог на транспортные средства – Налог на транспортные средства касается владельцев: грузовиков с допустимой полной массой более 3,5 тонн, седельных и балластных тягачей, полуприцепов и прицепов, автобусов. Налог платится в двух частях: до 15 февраля и 15 сентября каждого года.
Тоннажный налог – Касается доходов, полученных судоходными предпринимателями, которые эксплуатируют морские торговые судна в международном судоходстве по перевозке грузов, пассажиров и морской спасательной службе.
Кто освобожден от PIT в 2022 году?
Этот перечень строго установлен законом. Они касаются как отдельного вида людей, так и отдельного вида дохода. Например, освобождаются от уплаты НДФЛ дипломатические работники, представляющие интересы других государств в Польше, и получающие связанный с этим доход.
Не облагаются налогом следующие виды дохода:
- Социальные пособия.
- Военные пенсии.
- Компенсации вреда здоровью и/или за преждевременное расторжение трудового контракта.
- Выплаты работодателем, связанные с надлежащим исполнением работником своих обязанностей. Например, безалкогольные напитки в жару, питание на работе и т.п.
- Дополнительные командировочные затраты работодателя на работника, связанные с диетическим питанием.
Есть и перечень отдельных, перманентно изменяемых параметров, связанных с другими способами получения доходов.
Налоги с юридических лиц
Естественный интерес представляют налоги при ведении бизнеса в Польше, особенно если им управляют или владеют иностранцы. Единственная разница между резидентом и нерезидентом (не юридическим лицом) заключается в том, что нерезидент платит подоходный налог в Польше, полученный только из местных источников.
Основные налоги:
- Подоходный налог. Общая ставка составляет 19%. Налоговая база стандартная: разница между доходами и расходами, установленными государством.
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставки этого налога: 0, 5, 8 и 23%. Социально значимые товары и услуги не облагаются НДС. Это молочные продукты, почта, банковские, страховые и медицинские услуги. Это наука, культура, образование. И конечно же экспорт. 8% приходится на лекарства, пассажирский транспорт и гостиничные услуги. 5% — на бакалею, готовую еду и некоторые другие товары.
- Потребительский налог. Нефтепродукты, электроэнергия, алкоголь, сигареты, автомобили с двигателями объемом более 2 тыс см3 относятся к облагаемым товарам.
Следует отметить, что Польша очень тщательно собирает налог на топливо – вплоть до биокомпонентов в его составе. 1,54 злотых за литр автомобильного бензина – это ставка налога в этом году. Полный перечень облагаемых пошлиной товаров включает 33 товара.
Юридические лица освобождаются от уплаты налога на доходы в аграрном секторе, лесном хозяйстве (с исключениями в обоих секторах). В эту группу также входят налогоплательщики тоннажа. Какие налоги в Польше работают на будущее, доказывает следующий факт: Законодатель разрешает вычет (до 50%) из налоговой базы предприятия расходов на приобретение передовой техники. Предусмотрен вычет части расходов на благотворительные цели.
Общество с ограниченной ответственностью (Spółka z oo) является наиболее привлекательной формой организации бизнеса. Его может оформить нерезидент — лично или по доверенности — при наличии паспорта. Однако если юридическое лицо с индивидуальным предпринимателем желает стать учредителем ООО, зарегистрировать такое предприятие не получится.
Уставной капитал для открытия ООО составляет всего 5 тысяч злотых (около 1100 евро), которые не обязательно вносить на счет компании при регистрации: достаточно подписанного заявления. Наличие нескольких предпринимателей позволяет значительно снизить налоговую нагрузку. Гражданин Польши среди них не требуется и не дает никаких преференций: налоги в Польше для иностранцев не отличаются особыми ставками.
ООО не может быть создано или требует лицензирования в следующих областях:
- банковская система
- финансовые рынки,
- страхование,
- пенсионный фонд.
Кроме того, некоторые виды деятельности требуют разрешения, концессии или согласия правительства. В некоторых случаях требуется подтверждение квалификации. При регистрации требуется один основной вид деятельности и девять сопутствующих. После регистрации в реестре (КРС) и получения идентификационного номера налогоплательщика можно приступать к работе.