Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество в 2024 году для бюджетных учреждений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2024 г. платежные поручения, заменяющие собой уведомление о рассчитанных налогах, будут отменены. Больше не получится создавать платежки со статусом «02» на конкретные КБК налогов и страхвзносов. Все бюджетные платежи, входящие в состав ЕНП, нужно будет платить платежками со статусом «01» на КБК единого платежа — 18201061201010000510.
Изменения в ставках налога на имущество
Размер налоговой ставки на имущество устанавливают субъекты РФ, однако максимальная ставка ограничена налоговым кодексом и составляет 2,2 %. Если налоговая база объектов недвижимости определяется на основе кадастровой стоимости, то субъекты РФ могут устанавливать ставку налога, которая не превышает 2 %.
Летние поправки затронули п. 1 ст. 380 НК РФ — добавили новое положение, которое устанавливает максимальную ставку налога, исчисляемого по кадастровой стоимости, для объектов недвижимости, принадлежащих личному фонду на праве собственности. Важно отметить, что это правило будет применяться только к объектам недвижимости, таким как жилые помещения, гаражи и машино-места с кадастровой стоимостью менее 300 млн рублей. Субъекты РФ будут вправе устанавливать размер налоговой ставки, который не превышает пороговый уровень — 0,3 %.
С будущего года начнут действовать такие изменения:
- Доходы дистанционных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры отечественными организациями или зарегистрированными в РФ подразделениями иностранных организаций, будут признаваться доходами от источников в России (пп. «а» п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ). По ним будут использоваться обычные ставки НДФЛ вне зависимости от установленного статуса резидентства сотрудников — 13% или 15% (п. 35 ст. 2 Закона № 389).
- Будет применяться ограничение на компенсацию удаленным сотрудникам за использование в работе своего имущества (ПО и технических средств), которая будет освобождена от НДФЛ. Максимальная величина этой компенсации — 35 руб./день работы или же величина документально подтвержденных затрат. Работодатели будут устанавливать сумму возмещения в колдоговоре или ином локальном документе, трудовом договоре или допсоглашении к нему (пп. «а» п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
- Для сотрудников будет введен лимит необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия при разъездном характере работы или работе в пути. Также ограничиваются надбавки вахтовым работникам вместо суточных выплат. Необлагаемая величина будет 700 руб./день разъездной работы либо работы в пути, а также вахты и времени вахтовых работников в пути в РФ, и 2 500 руб. — за рубежом (пп. «а» п. 28 ст. 2 Закона » 389-ФЗ).
Кроме того, с доходов, которые получены с 01.01.2023 г., предоставляется стандартный вычет на недееспособного ребенка или подопечного любого возраста (п. 30 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). С доходов, которые получены с 01.01.2024 г., будет предоставляться соцвычет на обучение супруга, когда он проходит это обучение в образовательном учреждении по очной форме обучения (пп. «а» п. 31 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Также с будущего года будет повышена величина соцвычетов (п. 1 ст. 1 Закона от 28.04.2023 г. № 159-ФЗ):
- на лечение, свое обучение, приобретение лекарств — со 120 до 150 тыс. руб.;
- на обучение ребенка — с 50 до 110 тыс. руб.
С 01.01.2024 г. юрлица и их обособленные подразделения будут использовать новую форму пояснений при поступлении сообщений о рассчитанных суммах налогов на имущество, транспорт, землю (Приказ ФНС от 28.08.2023 г. № ЕД-7-21/577@).
По налогу на имущество с будущего года декларацию нужно будет подавать в новый срок — до 25 февраля (пп. «б» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Однако так как в 2024 году этот срок приходится на выходной, он будет перенесен на 26.02.2024 г.
Срок уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество в одну ИФНС в субъекте РФ по выбору будет перенесен на 1 февраля текущего года (пп. «а» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Уведомление о единой декларации на будущий год потребуется направить до 01.02.2024 г. Оно будет рассматриваться 10 дней (раньше было установлено — 30 дней).
Другие корректировки по налогу на имущество с 2024 года:
- Расширят список видов недвижимых объектов, по которым налогооблагаемая база устанавливается как кадастровая стоимость. В этот перечень будут входить многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
- При неподаче налогоплательщиком в ИФНС заявления о гибели либо уничтожении объекта налог на имущества перестанут рассчитывать с 1-го числа месяца его гибели либо уничтожении — по информации из иных госорганов (пп. «а» п. 108 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
По налогу на транспорт с будущего года также будет применяться правило о гибели либо уничтожении — ИФНС использует информацию из иных госорганов и не будет рассчитывать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения (пп. «а» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Также с будущего года по транспорту, который находится в розыске, не будут рассчитывать налог по заявлению налогоплательщика. Однако если он не подаст заявление, ИФНС запросит данные у уполномоченного органа. При смене места нахождения транспорта в течение года налог и авансы по нему будут начислять по новому месту — с 1-го числа месяца, идущего за месяцем корректировок (пп. «в» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Также существенное обновление, которое будет применяться при исчислении транспортного налога, — с будущего года Минпромторгом будет обновлен список дорогостоящих авто, для которых применяется повышающий коэффициент.
По налогу на землю за 2023 год расчет будет производиться по кадастровой стоимости, не превышающей значение на 01.01.2022 г. (п. 1 ст. 391 НК).
С будущего года будет применяться новое уведомление для исчисления налога на землю по некоторым видам земельных участков (Приказ ФНС от 16.08.2023 г. № ЕД-7-21/546@). В нем будет указываться информация о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:
- жилого фонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, не относящейся к этим объектам — по ней указывают площадь занимаемого земельного участка.
Бюджетные платежи, не входящие в единый платеж, также нужно будет перечислять отдельными платежками (п. 1 ст. 58 НК). Но в 2024 году к ним будет добавлен еще один платеж — налог на сверхприбыль, взимаемый единожды. Поэтому отдельными платежными поручениями нужно будет платить:
- госпошлину не по исполнительному документу — на КБК из квитанции;
- налог на сверхприбыль — по КБК 182 1 01 03000 01 1000 110.
В следующем году можно уплачивать в составе единого платежа или отдельно (п. 1 ст. 58 НК, Письмо ФНС от 30.12.2022 г. № 8-8-02/0048@):
- НПД — на КБК 182 1 05 06000 01 1000 110;
- сбор за использование объектов животного мира — на КБК 182 1 07 04010 01 1000 110;
- сбор за использование объектов водных биоресурсов — на КБК 182 1 07 04030 01 1000 110 (за пользование внутренними объектами водных биоресурсов) и на КБК 182 1 07 04020 01 1000 110 (за пользование остальными водными объектами).
С 01.01.2024 г. юрлица и их обособленные подразделения будут использовать новую форму пояснений при поступлении сообщений о рассчитанных суммах налогов на имущество, транспорт, землю (Приказ ФНС от 28.08.2023 г. № ЕД-7-21/577@).
По налогу на имущество с будущего года декларацию нужно будет подавать в новый срок — до 25 февраля (пп. «б» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Однако так как в 2024 году этот срок приходится на выходной, он будет перенесен на 26.02.2024 г.
Срок уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество в одну ИФНС в субъекте РФ по выбору будет перенесен на 1 февраля текущего года (пп. «а» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Уведомление о единой декларации на будущий год потребуется направить до 01.02.2024 г. Оно будет рассматриваться 10 дней (раньше было установлено — 30 дней).
Другие корректировки по налогу на имущество с 2024 года:
- Расширят список видов недвижимых объектов, по которым налогооблагаемая база устанавливается как кадастровая стоимость. В этот перечень будут входить многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
- При неподаче налогоплательщиком в ИФНС заявления о гибели либо уничтожении объекта налог на имущества перестанут рассчитывать с 1-го числа месяца его гибели либо уничтожении — по информации из иных госорганов (пп. «а» п. 108 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
По налогу на транспорт с будущего года также будет применяться правило о гибели либо уничтожении — ИФНС использует информацию из иных госорганов и не будет рассчитывать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения (пп. «а» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Также с будущего года по транспорту, который находится в розыске, не будут рассчитывать налог по заявлению налогоплательщика. Однако если он не подаст заявление, ИФНС запросит данные у уполномоченного органа. При смене места нахождения транспорта в течение года налог и авансы по нему будут начислять по новому месту — с 1-го числа месяца, идущего за месяцем корректировок (пп. «в» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Также существенное обновление, которое будет применяться при исчислении транспортного налога, — с будущего года Минпромторгом будет обновлен список дорогостоящих авто, для которых применяется повышающий коэффициент.
По налогу на землю за 2023 год расчет будет производиться по кадастровой стоимости, не превышающей значение на 01.01.2022 г. (п. 1 ст. 391 НК).
С будущего года будет применяться новое уведомление для исчисления налога на землю по некоторым видам земельных участков (Приказ ФНС от 16.08.2023 г. № ЕД-7-21/546@). В нем будет указываться информация о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:
- жилого фонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, не относящейся к этим объектам — по ней указывают площадь занимаемого земельного участка.
Налог на имущество организаций
С 01.01.2024 для организаций изменяется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество (Закон № 389-ФЗ). Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из-за переноса срока сдачи деклараций для организаций (кроме организаций, имеющих в собственности исключительно недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости) отменяется обязанность по сдаче уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество. По новым правилам представление налоговых деклараций будет производиться ранее срока уплаты налога (28 февраля), тогда как уведомления нужно сдавать только в случаях, когда обязанность по уплате налога наступает до представления в ИФНС налоговой декларации.
С 01.01.2024 для организаций изменен срок сдачи уведомлений о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по налогу на имущество (закон № 389-ФЗ). Речь идет об организациях, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ. Чтобы иметь возможность представлять единую декларацию в отношении всех принадлежащих им объектов недвижимости в одну из налоговых инспекций, такие организации должны направить в ИФНС уведомление о выборе инспекции для сдачи отчетности. По новым правилам срок представления таких уведомлений перенесен с 1 марта на 1 февраля года.
Какие изменения в налоге на имущество организаций ожидаются в 2024 году?
В 2024 году планируется внести ряд изменений в налог на имущество организаций. Одно из главных изменений заключается в переходе на новую систему расчета налога, основанную на кадастровой стоимости имущества.
Вместо использования нормативной стоимости, которая устанавливалась на основе различных факторов и коэффициентов, новый налог будет рассчитываться исходя из оценочной стоимости имущества, которая будет определена через государственную кадастровую оценку.
- Отсутствие необходимости проводить возможные переоценки имущества каждые 3 года, как это делалось ранее, будет позволять снизить административные барьеры и упростить процесс налогового учета.
- Также планируется увеличение налоговой ставки для некоторых видов имущества, например, для земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости.
- Налоговые льготы будут предоставляться организациям, осуществляющим деятельность в приоритетных отраслях экономики или на территориях с особыми экономическими условиями.
Целью внесения этих изменений является более точное и справедливое налогообложение имущества организаций. Это должно способствовать увеличению доходов от налога на имущество и снижению налоговых рисков для предприятий.
Новый вид отчетности ЕФС-1 объединяет в себе 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. !
| Вид представляемых сведений | За какой период представляются | Крайний срок представления отчетности |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности |
|
Какие объекты облагаются
Налог на имущество организаций в 2024 году облагается следующими объектами:
- Здания, сооружения и помещения, включая строения, которые имеют отдельную оценочную стоимость в государственном кадастре недвижимости;
- Суда, а также буровые и исследовательские суда;
- Воздушные суда и воздушные суда, используемые для специальных нужд;
- Машины и оборудования;
- Транспортные средства, включая легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы и специальные транспортные средства;
- Морские и речные суда, в том числе речные суда, транспортирующие опасные грузы;
- Воздушные транспортные средства;
- Авиационные инфраструктурные объекты, в том числе аэродромы, вертолетные площадки и другие участки для посадки и взлета воздушных судов;
- Космические объекты;
- Производственные, складские и служебные помещения;
- Имущество, используемое для аренды;
- Имущественные права, включая права на объекты недвижимости и движимого имущества уставного капитала организации;
- Имущество, находящееся на балансе организации и предназначенное для передачи;
- Другое имущество, которое может быть облагаемым согласно законодательству о налогах.
Изменения в законодательстве
Начиная с 2024 года в России вступают в силу новые правила по налогообложению имущества организаций. Главное изменение заключается в том, что налог на имущество будет начисляться не только на здания, сооружения и оборудование, как это было ранее, но и на объекты интеллектуальной собственности. Это включает в себя патенты, авторские права, товарные знаки и другие виды интеллектуальной собственности.
По новым правилам, налог на имущество будет начисляться на организации, которые являются собственниками или пользователем имущества на праве безвозмездного срочного пользования. Ранее налог начислялся только на собственников имущества.
Также в 2024 году изменяется порядок определения налоговой базы и ставки налога. Теперь налоговая база будет определяться исходя из кадастровой стоимости имущества на 1 января каждого года. Ставка налога будет зависеть от вида и категории имущества. Введение новой системы расчета налога позволит более точно учитывать стоимость имущества и создаст более равные условия для всех организаций.
Эти изменения в законодательстве по налогообложению имущества организаций приведут к увеличению налоговых платежей для некоторых компаний, особенно тех, у которых значительная часть активов состоит из объектов интеллектуальной собственности. Однако они также могут стимулировать развитие инноваций и интеллектуального потенциала предприятий, что положительно скажется на экономике страны.
Механизм уменьшения ставки налога
Налоговые льготы могут быть предоставлены организациям, осуществляющим деятельность в определенных сферах или регионах. Например, организации, занимающиеся производством экологически чистых товаров или инновационными технологиями, могут получить льготы налога на имущество.
Для того чтобы получить налоговые льготы, организация должна подать соответствующую заявку и предоставить необходимые документы, подтверждающие ее право на льготы. Затем налоговая инспекция рассматривает заявку и принимает решение о предоставлении или отказе в налоговых льготах.
Кроме того, ставка налога на имущество может быть уменьшена путем использования различных методов оценки имущества. Оценка имущества может производиться по разным методикам, и каждый метод может дать свой результат. Использование определенной методики оценки может значительно снизить налогооблагаемую базу и, следовательно, уменьшить ставку налога.
| Механизм уменьшения ставки налога | Описание |
|---|---|
| Получение налоговых льгот | Предоставление организациям, осуществляющим деятельность в определенных сферах или регионах, налоговых льгот на имущество. |
| Использование различных методов оценки имущества | Оценка имущества по разным методикам, которые могут снизить налогооблагаемую базу и уменьшить ставку налога. |
Введение нового налога на имущество организаций в 2024 году привело к изменению многих правил его взимания. Вот основные из них:
1. Налоговая база
Налоговая база для расчета налога на имущество организаций включает все объекты, принадлежащие организации на праве собственности, аренды или иному законному основанию. Это могут быть земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие активы.
2. Кадастровая стоимость
Расчет налога на имущество организаций производится на основе кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость определяется органами государственной кадастровой оценки и устанавливается для каждого объекта отдельно. Она выполняет роль ориентира для определения налоговой ставки и суммы налога.
3. Налоговая ставка
Налоговая ставка на имущество организаций определяется региональными органами власти, но не может превышать установленного законодательством максимального уровня. Она выражается в процентах и применяется к кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка может различаться для разных категорий объектов и организаций.
4. Сроки и порядок уплаты
Налог на имущество организаций обычно уплачивается ежегодно. В порядке и сроки уплаты налога определены налоговыми органами и может зависеть от объема имущества, его категории и других факторов. Организации обязаны своевременно подать декларацию о налоге и внести необходимую сумму налога в бюджет. Неуплата или просрочка уплаты налога влекут за собой штрафные санкции.
5. Изменения в 2024 году
С 2024 года введены новые правила взимания налога на имущество организаций. Среди их новшеств можно отметить развитие системы электронного учета и декларирования налога, более жесткие сроки уплаты и контроля со стороны налоговых органов, а также более четкую классификацию объектов на основе их функционального назначения.
Важно помнить, что налог на имущество организаций является обязательным налоговым платежом и его уплата является одной из основных обязанностей организаций. Неправильное уплата налога или нарушение правил его взимания может привести к финансовым и правовым последствиям.
Оформление налоговой декларации
При оформлении налоговой декларации необходимо придерживаться определенных правил:
- Декларация должна быть подписана руководителем организации или его уполномоченным представителем.
- В декларации следует указывать все объекты имущества, находящиеся в собственности организации на 1 января отчетного года.
- Все сведения в декларации должны быть предоставлены в полном объеме и быть достоверными.
- Декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее установленного срока.
При оформлении налоговой декларации следует обращать внимание на введенные с 2024 года новшества в налогообложение имущества:
- Введение нового налогового классификатора, который предусматривает разделение имущества на основные и вспомогательные средства.
- Установление переменного ставок налога в зависимости от категории налогоплательщика (крупное предприятие, среднее предприятие, малое предприятие).
- Ужесточение контроля со стороны налоговых органов при проведении налоговых проверок.
В случае неправильного оформления налоговой декларации или неуплаты налога на имущество организаций могут быть применены штрафные санкции или даже возбуждено уголовное дело. Поэтому очень важно внимательно отнестись к оформлению декларации и своевременно произвести уплату налога.
Новые ставки налогообложения
В соответствии со введением налога на имущество организаций в 2024 году, были установлены новые ставки налогообложения. Они будут применяться к имуществу организаций, включая здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие активы.
Согласно новым правилам, ставки налогообложения будут дифференцироваться в зависимости от общей стоимости имущества организации. Новые ставки налога на имущество организаций представлены в следующей таблице:
| Общая стоимость имущества организации | Ставка налога |
|---|---|
| До 10 миллионов рублей | 0,1% |
| От 10 до 100 миллионов рублей | 0,2% |
| От 100 до 500 миллионов рублей | 0,5% |
| Свыше 500 миллионов рублей | 1% |
Таким образом, чем больше общая стоимость имущества организации, тем выше будет ставка налогообложения.
Также следует отметить, что имущество, являющееся средствами производства и используемое для основной деятельности организации, может освобождаться от налогообложения. Для этого необходимо соответствовать определенным требованиям, которые устанавливаются законодательством.
Новые ставки налога на имущество организаций в 2024 году являются важным элементом налоговой системы и будут оказывать влияние на финансовые показатели организаций. Поэтому, для бизнеса важно учесть эти изменения и принять соответствующие меры для оптимизации налогообязательств.
Обновленные принципы учета нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022
Организации уже в 2023 году имели возможность внедрять стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», закрепляя это решение в своей учетной политике. С отчетностью за 2024 год данный стандарт станет обязательным. Таким образом, наступил подходящий момент для изучения новых норм учета.
ФСБУ утвердил критерии, определяющие отнесение объекта к нематериальным активам:
- отсутствие материально-вещественной формы,
- возможность идентификации актива,
- использование актива в обычной деятельности компании,
- способность извлекать экономические выгоды от использования актива,
- возможность достоверного определения его первоначальной стоимости,
- предназначение к использованию более 12 месяцев.
ФСБУ 28/2023: новые правила инвентаризации с 2024 года
С 1 апреля 2025 года обязанность применять стандарт ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» вступит в силу для всех организаций. Тем не менее, каждая компания вправе начать использовать его досрочно, закрепив соответствующее решение в своей учетной политике.
В ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» представлены следующие основные аспекты:
- Сформулированы требования к инвентаризации, включая полноту, методы выявления объектов, документационное сопровождение, своевременность проведения и обоснованность результатов, и др.
- Разрешено использование видео- или фотофиксации для подтверждения фактического наличия объекта.
- Введены понятия, такие как «объекты инвентаризации», «фактическое наличие объектов инвентаризации», «срок проведения инвентаризации» и другие.
- Введены новые требования к оценке результатов инвентаризации, включая оценку на дату проведения инвентаризации, оценку недостачи по балансовой стоимости и т.д.
- Предоставлена компаниям возможность самостоятельно устанавливать состав документов инвентаризации, что ранее было регламентировано законодательно.
- Для каждого обязательного случая проведения инвентаризации установлена конкретная дата ее проведения.